Value Added Reporting: Eine Nahansicht | Finanzanalyse

Der unten aufgeführte Artikel enthält eine Zusammenfassung der Berichterstattung über Mehrwert.

Bedeutung und Definition des Mehrwerts:

Die Wertschöpfung ist eine alternative Erfolgsgröße für den Gewinn. Im Allgemeinen glauben Nutzer von Abschlüssen, dass der Gewinn der einzige Indikator für den Wohlstand einer Organisation ist. Der Mehrwert ist jedoch ein überlegenes Leistungsmaß, da er die Aufmerksamkeit auf die von den Managern steuerbaren Eingaben zieht.

Die Wertschöpfung ist definiert als „das Vermögen, das vom berichtenden Unternehmen aus eigener Kraft und von seinen Mitarbeitern geschaffen wurde, und umfasst Löhne und Gehälter, Nebenleistungen, Zinsen, Dividenden, Steuerabschreibungen und den Bilanzgewinn“. Es wurde auch definiert als „Die Erhöhung des Marktwerts infolge einer Änderung der Form, des Standorts oder der Verfügbarkeit eines Produkts oder einer Dienstleistung schloss die Kosten für von außen gekaufte Waren und Dienstleistungen aus“.

Kommentare zu den Definitionen:

(i) Der Begriff "Wertschöpfung" konzentriert sich auf die Schaffung und Verteilung von Wertschöpfung.

(ii) Die Wertschöpfung kann als Bruttowertschöpfung oder Nettowertschöpfung bezeichnet werden.

(iii) Bruttowertschöpfung ist die Bezeichnung für den Überschuss von Bruttoverkäufen und Erträgen aus Dienstleistungen gegenüber den Anschaffungskosten von Material und Dienstleistungen.

(iv) Die Nettowertschöpfung ist die Bezeichnung für die jährliche Abschreibungsgebühr, die von der Bruttowertschöpfung abgezogen wird.

Mehrwertanalyse:

"Wertschöpfung" ist ein sehr wichtiges Maß für die Beurteilung der Leistung einer Organisation. Sie zeigt den Reichtum an, den die Organisation während eines bestimmten Zeitraums geschaffen hat. Die Wertschöpfungsanalyse hatte eine große Bedeutung als Instrument zur Messung der Leistung einer Entität, die das Ergebnis darstellt der kollektiven Bemühungen von Mitarbeitern, Management und Aktionären.

Der Begriff der Wertschöpfung ist direkt mit dem Begriff der sozialen Verantwortung verbunden. Die Wertschöpfungsanalyse ist die Analyse der Vermögensbildung und -anwendung durch jedes Unternehmen. Wenn ein Unternehmen, in das verschiedene Geldgeber wie Anteilseigner, Schuldner, Finanzinstitute und Finanzinstitute investiert haben, keinen Wohlstand schafft (dh Wertschöpfung), bedeutet dies, dass das Unternehmen die öffentlichen Mittel missbraucht.

Die Finanzberichterstattung wird heutzutage ein Tag, indem das Interesse der Anteilseigner nicht nur der Aktionäre im Auge behalten wird. Das Wertschöpfungskonzept passt auch die Finanzberichterstattung der Unternehmen an National Income Accounting an, da die Wertschöpfung bei der Berechnung des Bruttoinlandsprodukts berücksichtigt wird. Abbildung, die das Konzept der Wertschöpfung im Falle einer Unternehmensform der Organisation angibt.

Konzept des Value Added Reporting:

Die Wertschöpfung entspricht dem Nettoertrag. Im ökonomischen Grundgesetz ist der Wert aller Einkommen gleich dem Wert aller Outputs. Tabelle I zeigt die Einnahmen aus einer Reihe von Transaktionen zwischen den vier Unternehmen X, Y, Z und A. Das Unternehmen X gewinnt Eisenerz aus dem Boden, wandelt es in Roheisen um und verkauft es an das Unternehmen Y. Unternehmen Y dagegen verwendet es Grundrohstoff und wandelt ihn in Stahl um und verkauft ihn an Firma Z

Nun schließlich fertigt Firm Z den Stahl zu einer Waschmaschine, die er an Firma A verkauft. Um mit Firma X Eisenerz, Roheisen und Stahl in ein Produkt wie eine Waschmaschine in der Kette zu verwandeln, beginnen alle drei Firmen X, Y und Z Nutzen Sie die Dienste externer Agenturen in Form von Werkzeugen, Reparaturen und Macht usw.

Wenn wir Tabelle I durchgehen, stellen wir fest, dass das kombinierte Einkommen der Unternehmen X, Y und Z (Rs 1800 + Rs 3600 + Rs 3600 = Rs 9000) nicht ihrem kombinierten Verkaufsvolumen (Rs 2.000 + Rs 6.000 + Rs 10.000) entspricht = Rs 18.000). Der Grund liegt auf der Hand. Das Verkaufsvolumen der Firma Y Rs 6.000 beinhaltet einen Betrag von Rs 2.000 gegenüber der Firma X, der wiederum teilweise aus den Einnahmen von X (1.800) stammt, und teilweise die Einnahmen der externen Lieferanten von A (Rs 200). Wenn wir nun den Betrag von 2.000 in das Einkommen von Firma Y einbeziehen, hätten wir ihn doppelt gezählt. Ähnliches gilt für die Verkaufsmengen, die Firma Z von A erhalten hat (10.000 Rs).

Eine weitere Überprüfung der Tabelle I zeigt deutlich, dass das Nettoeinkommen der Unternehmen X, Y, Z 1.800 Rupien beträgt. Rs 3.600 bzw. 3.600 Rs. Diese Summe von Rs 9.000 repräsentiert die Gesamtbetriebskosten und -gewinne von drei Unternehmen. Aus der obigen Diskussion können wir folgern, dass das Verkaufsvolumen, das eine Firma erhält, nicht ausschließlich ein Einkommen ist. Beispielsweise enthält die Einnahme der Firma Z von 10.000 Rs einen Betrag von 6.400 Rs, den die Firma Z ihren Gläubigern schuldet. Finanziell würde es keinen Unterschied machen, wenn Firma Z an Firma A zwei Rechnungen ausstellt, eine für Rs 3.600 und andere für Rs 6.400 für die Zahlung an Firma Z und die Gläubiger von Firma Z. Nur wenn die Gläubiger der Rohstoffe andere Dienstleistungen bezahlt haben, kann der ursprüngliche Gläubiger den verbleibenden Geldbetrag zur Bezahlung seiner eigenen Betriebskosten verwenden, und wenn etwas übrig bleibt, wird ein Gewinn erwirtschaftet. Daher wird dieses verbleibende Einkommen als Wertschöpfung bezeichnet.

Value Added Statement:

Die Wertschöpfung wird als Teil der Berichterstattung über soziale Verantwortung betrachtet. Es ist eine Aussage, die besonders als routinemäßiger Bestandteil des Managementinformationssystems vorbereitet wird. Die Wertschöpfungsrechnung ist lediglich eine Neuanordnung der in der Handels- und Gewinn- und Verlustrechnung enthaltenen Informationen. Zweifellos hilft diese Umstellung der Erfolgsrechnung, den Beitrag einer Organisation für die Gesellschaft besser zu verstehen. Es wurde erkannt, dass die Aktivitäten eines Unternehmens sowohl wirtschaftliche als auch soziale Auswirkungen auf die Abnehmer von Abschlüssen haben. Ein Unternehmen ist der Gesellschaft gegenüber rechenschaftspflichtig, da es gemeinsame Vermögenswerte der Gemeinschaft wie Eisenbahnen, Hafenstraßen und andere Einrichtungen nutzt.

Konzeptionelle Fragen zur Vorbereitung der Wertschöpfungserklärung:

In Ermangelung von Richtlinien, die von verschiedenen Finanzinstituten zur Erstellung von Wertschöpfungserklärungen bereitgestellt wurden. Es gibt unterschiedliche Praktiken hinsichtlich der Behandlung von Abschreibung und Besteuerung sowie des zu verwendenden Formats.

Diese konzeptionellen Fragen werden wie folgt behandelt:

(A) Abschreibung:

Grundsätzlich gibt es drei Arten der Behandlung von Abschreibungen.

(i) Bruttowertschöpfung:

Die Wertschöpfung des Unternehmens wird bei diesem Ansatz nicht um den Abschreibungsbetrag gemindert. Abschreibungen werden als im Geschäft reinvestiert behandelt. Die Abschreibung wird als Antrag auf Ausweitung des Geschäfts behandelt und als Betrag der Gewinnrücklagen ausgewiesen.

(ii) Nettowertschöpfung:

Die Abschreibungsgebühr ist im Kauf von Material und Dienstleistungen enthalten. Bei diesem Ansatz werden die Abschreibungen wie andere Posten unter der Annahme abgezogen, dass der Wert des Anlagevermögens im Laufe der Zeit abnimmt.

(iii) Beseitigung der Abschreibungskosten:

Dies ist der dritte Weg der Behandlung von Abschreibungen. Bei diesem Ansatz beseitigen wir die Abschreibungsgebühr vollständig. Dazu werden die Anschaffungskosten aller in einem Jahr erworbenen Anlagewerte im Rahmen des Einkaufs in Material und Dienstleistungen ausgewiesen. Dieser Ansatz widerspricht dem Ansatz der Rechnungslegung.

(B) Besteuerung

Ein weiteres konzeptionelles Thema ist die Besteuerung, insbesondere der Umgang mit indirekten Steuern wie Umsatzsteuer und Verbrauchsteuer usw. Das Hauptproblem stellt sich bei der Behandlung dieser Elemente. Die allgemeine Meinung ist, dass die gezahlten Steuern, wenn überhaupt, gezahlt werden, im Anteil des Staates ausgewiesen werden müssen, während die Umsatzsteuer und die Verbrauchsteuer, die für von außen gekaufte Materialien und Dienstleistungen gezahlt werden, als Teil dieser Materialien und Dienstleistungen betrachtet werden können. Dieselbe Behandlung kann mit Verkäufen durchgeführt werden, und die Verbrauchsteuern, die auf die verkauften Produkte erhoben werden, können aus den Verkaufserlösen eingeschlossen werden, also aus der Wertschöpfung.

Ansätze zur Berechnung des Value Added Reporting:

Grundsätzlich gibt es zwei Ansätze zur Berechnung der Wertschöpfung des Unternehmens, während es seine Vorgänge während eines bestimmten Abrechnungszeitraums durchführt.

(i) Additiver Ansatz

(ii) Subtraktiver Ansatz

(i) Additivansatz:

Dieser Ansatz konzentriert sich auf das Hinzufügen aller Werte, die von einem Unternehmen erstellt werden. So werden Zinsen, Abschreibungsgehälter, Löhne, Mieten, Steuern, das Wohlbefinden der Versicherung, Gemeinkosten und PBT addiert, um die Summe der Wertschöpfung zu ergeben.

(ii) Subtraktiver Ansatz:

Bei diesem Ansatz werden Rohmaterial, das in Komponenten eingekauft wird, Verbrauchsgüter für die Lohnbearbeitung, Reparaturen und Instandhaltung von Werkzeugen für lose Werkzeuge sowie andere gekaufte Dienstleistungen, von den Umsatzerlösen abgezogen in Arbeit und relevante Gemeinkosten in Beständen.

Schaffung von Wohlstand:

Jedes Unternehmen, das in einer Gesellschaft tätig ist, sollte Wohlstand schaffen (dh Wertschöpfung). Dies ist ein Umsatzüberschuss zuzüglich der Einnahmen aus anderen Dienstleistungen gegenüber den Anschaffungskosten für Material und Dienstleistungen. Der Umsatz bezieht sich auf den Verkauf von Waren und Umsatzsteuer und Verbrauchsteuern sowie auf den Abzug verschiedener Rabatte, Rückgaben, Provisionsrabatte und für den Eigenverbrauch verwendeter Waren. Während sich der Begriff "Einkommen aus Dienstleistungen" auf Erträge aus Dividenden, Tantiemen und erhaltenen Mieten bezieht.

Die Materialkosten und die erbrachten Dienstleistungen umfassen die Materialkosten, andere Materialien wie Verbrauchsmaterialien, Heizöl, etc. Die Kosten für Dienstleistungen umfassen Prüfungsgebühren, Versicherungszahlungen, Miete und Gebühren sowie sonstige Kosten wie Porto und Telegramm, Druckkosten. Durch die Ausgabe dieser Kosten schafft ein Unternehmen einen Mehrwert. In einigen Fällen fallen für die Unternehmen auch andere betriebliche Aufwendungen an, wie etwa die Gewährung von Spenden für nationale Katastrophen usw.

Verteilung des Vermögens (Value Added) für das Value Added Reporting:

Der Hauptanteil dieses Vermögens, das ein Unternehmen als Wertschöpfung geschaffen hat, wird in der Regel von drei Mitgliedern der Gesellschaft geteilt.

(i) Regierung

(ii) Mitarbeiter

(iii) Geldgeber.

Die Mitarbeiter erhalten ihren Anteil an der Wertschöpfung in Form von Gehältern, Vergütungen, Beiträgen zu Vorsorgefonds, ESI und anderen Leistungen. Sie genießen auch die von einem Unternehmen geschaffenen Einrichtungen für das Personal.

Die Regierung erhält ihren Anteil in Form von Zöllen, Verbrauchsteuern, Umsatzsteuern, Vermögenssteuern und anderen Steuern von einem Unternehmen.

Finanzierungsgeber erhalten zudem einen eigenen Wertschöpfungsanteil in Form von Zinsen auf Bankdarlehen, Zinsen auf Laufzeitdarlehen, Zinsen auf Schuldverschreibungen und Dividenden an die Aktionäre.

Was übrig bleibt, wird, nachdem Anteile an der Wertschöpfung für Mitarbeiter, Regierungen und Finanzgeber bereitgestellt wurden, in Form von Abschreibungen und Gewinnrücklagen in das Unternehmen selbst investiert.

Probleme bei der Erstellung von Value Added Statements:

Die Wirtschaftsprüfer stehen im Allgemeinen vor Hürden, wenn sie Wertschöpfungsaussagen vorbereiten, wie unter

(i) Die Buchhalter stehen bei der Behandlung der Lohnkosten vor einem Problem. Sollte es die tatsächlich angefallenen Kosten in der Periode oder die Kosten geben, die mit den erzielten Verkäufen zusammenhängen? Die meisten Unternehmen zeigen lediglich die gesamten Lohnkosten für den Zeitraum an.

(ii) Das zweite Problem, mit dem die Buchhalter konfrontiert sind, ist die Behandlung der laufenden Arbeiten und der Lagerbestände. In der Finanzbuchhaltung von Unternehmen werden unfertige Leistungen und Aktien zu Marktpreisen oder zu niedrigeren Anschaffungskosten bewertet. Bei längerfristigen unfertigen Erzeugnissen enthält die Bewertung auch Elemente des Gewinns. Wenn es sich bei der wahren Wertschöpfung jedoch um eine Steigerung der Wertschöpfung handelt, sollten Bestandsveränderungen und unfertige Erzeugnisse zum Marktwert einbezogen werden.

(iii) Die letzte Hürde, mit der Wirtschaftsprüfer konfrontiert sind, ist die Behandlung von Kapitalerträgen in Unternehmen. Welches ist ein Einkommen aus assoziierten Unternehmen oder Lizenzgebühren, sollte dieses Einkommen zum Umsatz in demselben Abschnitt der Wertschöpfungsrechnung addiert werden? Die alternative Behandlung besteht darin, sie dem Umsatz hinzuzufügen oder aus dem Verkauf abzüglich des Kaufs eine Wertschöpfungsberechnung zu ermitteln und die anderen Einnahmen zu addieren.

Verwendung von Value Added Statements:

(i) hilfreich für Mitarbeiter,

(ii) Verbessert den Teamgeist in der Organisation.

(iii) Stellt die Grundlage für Anreizsysteme bereit.

(iv) Ein besseres Werkzeug zum Messen der Leistung.

(v) Verbessert die Benutzer von Abschlüssen.

(vi) Realistische Betrachtung der Gewinnrücklagen.

(vii) Wertschöpfungsaussagen erleichtern die Interpretation von Betriebsergebnissen.

(viii) Stellt Informationen zur Berechnung von Wertschöpfungsquoten bereit.

(ix) Value Added Statements verknüpfen die Finanzkonten des Unternehmens mit dem Nationaleinkommen, indem sie den Beitrag des Unternehmens zum Nationaleinkommen widerspiegeln.

(x) Die Wertschöpfungsrechnung überwindet die durch die Verwendung von überhöhten Verkäufen verursachte Verzerrung im Ranking des Unternehmens.

Wertschöpfungsquoten:

Namhafte Autoren haben die Berechnung der Wertschöpfungsquoten vorgeschlagen. Verschiedene Komponenten der Wertschöpfungsrechnung können als Prozentsatz der Wertschöpfung ausgedrückt werden, um eine wichtige Beziehung zu zeigen:

Value Added Statements in Indien:

Die meisten großen öffentlichen und privaten Unternehmen legen freiwillig in ihren Jahresberichten Wertschöpfungsaussagen vor. Solche Unternehmen sind BHEL SAIL, BPCL, MMTC, SPIC, Indian Rayon usw. Nachfolgend ein Beispiel für eine von einem indischen Unternehmen im Rahmen seines Jahresberichts vorgelegte Wertschöpfungserklärung.

Value Added Statement:

Economic Value Added Statement (EVA):

Der Begriff EVA ist eine eingetragene Marke von Stern Stewarts Co. USA. Die jüngste Änderung, die sich in den Köpfen der Denker vollzog, ist, dass EVA ein echter Maßstab für den Unternehmensüberschuss ist. Wie bereits erwähnt, ist der Gewinn nicht mehr ein einziger Indikator für den Wohlstand einer Geschäftseinheit. Jede Wirtschaftseinheit sollte ausreichend verdienen, um nicht nur ihre Kapitalkosten zu decken, sondern einen ausreichenden Überschuss, um zu wachsen. Ein über die Kapitalkosten hinaus erzielter Gewinn ist die wirtschaftliche Wertschöpfung. Die Aussage, in der Berechnungen zur wirtschaftlichen Wertschöpfung dargestellt werden, wird als Economic Value Added Statement bezeichnet.

Messung von EVA:

EVA ist der Unternehmensüberschuss und das Barometer für die Wirtschaftlichkeit eines Unternehmens. Bei dem traditionellen Eigentumskonzept werden die Entschädigung von Arbeit und Management und sogar die Schuldenkosten erfolgswirksam erfasst. Nur die Dividende wird als Gewinnverwendung behandelt. In wirtschaftlicher Hinsicht ist der Gewinn jedoch der Überschuss für das Unternehmen, nachdem die Eigenkapitalkosten abgezogen wurden. Bei der Einführung des EVA-Konzepts verwendete Stewart das Betriebsergebnis nach Steuern. Abschreibungen werden für das Erreichen des Nettobetriebsergebnisses nach Steuern vorgenommen.

EVA = [ROOC - WACC] x Kapital

Anwendungen von EVA:

(i) EVA ist besser als herkömmlicher Gewinn. Es ist nicht wichtig, mehr Gewinne zu erzielen, sondern positive EVA zu haben.

(ii) Die Anleger interessieren sich mehr für EVA, da es sich um eine laufende Bewertung handelt, die zeigt, wie das Management seine Hauptaufgabe erfüllt und Wohlstand schafft.

(iii) EVA hilft zu erklären, wie ein Unternehmen einen Unternehmensüberschuss erwirtschaften kann. EVA hilft bei der Bewertung von Goodwill und Aktien.

(iv) EVA kann effektiv als Grundlage für die Entschädigung von Führungskräften verwendet werden. EVA wird als der bestmögliche Weg zur Bestimmung der Mitarbeiterentschädigung angesehen.

Verbesserung von EVA:

(i) Verbesserte Produktivität kann bei der Verbesserung von EVA hilfreich sein.

(ii) Investition in Projekte, die mehr als Kapitalkosten verdienen, können die EVA verbessern.

(iii) Eliminierung eines Geschäftsbereichs, in dem kein Betriebsgewinn mehr als Kapitalkosten erzielt wird.

(iv) EVA kann zu einem wirksamen Instrument für die Messung der Wirksamkeit des Abteilkopfes auf Abteilebene gemacht werden.

Zwecke von EVA:

(i) EVA hilft bei der Festlegung organisatorischer Ziele.

(ii) EVA hilft bei der Messung der Leistung von Abteilungen oder Organisationen selbst.

(iii) EVA unterstützt das Management bei der Ermittlung von Boni für Mitarbeiter.

(iv) EVA hilft bei der Kommunikation mit Aktionären und Investoren.

(v) EVA hilft bei der Motivation von Führungskräften. Verbesserte EVA verbessern die Moral der Manager.

(vi) EVA hilft bei der Kapitalplanung.

(vii) EVA hilft auch bei der Unternehmensbewertung.

(viii) EVA kann zur Analyse von Beteiligungspapieren verwendet werden.

EVA in Indien:

Die meisten großen Geschäftshäuser in Indien präsentieren jetzt EVA-Statements, die die düstere Performance von Indian Corporate deutlich machen. Indische Industrien wie Backwaren. Tabak, Alkohol und Bier, Tee und Kaffee. Farben, Schmiermittel, Reifen, Computerhardware und -software usw. zeigen positive EVA.