Zwischenberichterstattung: Bedeutung, Ziele, Schwierigkeiten und Vorschläge

Lassen Sie uns die Bedeutung, Ziele, Schwierigkeiten und Verbesserungsvorschläge von Zwischenberichten eingehend untersuchen.

Bedeutung der Zwischenberichterstattung:

Das grundlegende Ziel der Finanzberichterstattung besteht darin, Informationen bereitzustellen, die für Anleger, Gläubiger und andere Nutzer von Nutzen sind, um fundierte Anlageentscheidungen zu treffen. Sie umfasst nicht nur Finanzberichte, sondern auch andere Mittel zur Übermittlung von Informationen, die sich direkt oder indirekt auf Informationen beziehen, die vom Buchhaltungssystem bereitgestellt werden, dh Informationen über Ressourcen, Verpflichtungen, Erträge usw. eines Unternehmens.

Regelmäßige Berichte in halbjährlichen, vierteljährlichen und manchmal sogar monatlichen Intervallen bieten den Benutzern aktuellere Informationen zur Bewertung der Leistung eines Unternehmens. Diese periodische Berichterstattung zwischen den Abschlussstichtagen wird als Zwischenberichterstattung bezeichnet.

Die Investitionsentscheidungen werden von den Anlegern auf der Grundlage von Informationen getroffen, die am Ende jedes Rechnungszeitraums in Jahresberichten veröffentlicht werden. Diese wirtschaftlichen Entscheidungen werden normalerweise von Anlegern während des ganzen Jahres getroffen, weshalb Anlageentscheidungen aktuelle Informationen erfordern. Die Zwischenberichterstattung spielt insofern eine wichtige Rolle, als sie periodische Zwischenberichte erstellt.

Ziele der Zwischenberichterstattung:

Die FASB-Diskussionsmemorandumanalyse des Themas im Zusammenhang mit der Zwischenabrechnung und Berichterstattung im Jahr 1978 hat fünf mögliche Ziele als

(1) Schätzung des Jahreseinkommens.

(2) Projektion vornehmen.

(3) Um Wendepunkte zu identifizieren.

(4) Bewertung der Managementleistung.

(5) Ergänzung des Jahresberichts.

Regelmäßige Berichte bieten Benutzern aktuellere Informationen zur Bewertung der Leistung eines Unternehmens. Investoren und Analysten auf der ganzen Welt favorisieren eine solche Zwischenberichterstattung, da sie zeitnahe Informationen liefert, die preissensitiv sind.

Eine Umfrage des US-amerikanischen Finanzanalystenverbandes ergab, dass die Mehrheit der Investmentanalysten die Zwischenberichterstattung für gleichwertig und sogar wichtiger als Jahresberichte hält. Der tatsächliche Nutzen der Zwischenberichterstattung spiegelt sich in der Tatsache wider, dass sie den Anlegern und Investmentanalysten aktuelle Daten zur Verfügung stellt und ihre Prognosen über die zukünftige Gesundheit des Unternehmens anpasst.

Schwierigkeiten bei der Zwischenberichterstattung:

Bei der Erstellung von Zwischenberichten sind Unternehmen stärker auf Schätzungen angewiesen. Grundsätzlich hat jedes Unternehmen zwei Probleme, nämlich buchhalterische und konzeptionelle Probleme bei der Zwischenberichterstattung.

(1) Probleme der Vorräte:

In jeder Unternehmensorganisation sind Lagerbestände die wichtigsten Elemente für die Einkommensgenerierung. Die Zwischenberichterstattung konzentriert sich auf die Bereitstellung periodischer Zwischenberichte zu festen Abständen während eines Abrechnungszeitraums, beispielsweise halbjährlich, vierteljährlich oder monatlich. Das grundlegende Problem, mit dem jedes berichtende Unternehmen konfrontiert ist, ist die Ermittlung der Bestandsmenge, die Bewertung des Bestands und die Anpassung der Bewertung in jedem Bericht. Das Bestandsproblem wird für Unternehmen nach der LIFO-Methode komplexer. Der Zwischenbericht kann problematisch sein, wenn der Lagerbestand am Ende des Berichtszeitraums unter dem Stand zu Jahresbeginn liegt.

(2) Schwierigkeit beim Abgleichen:

Die Geschäftsaktivitäten sind während des gesamten Rechnungszeitraums nicht gleich und einheitlich. Aufgrund verschiedener zeitlicher Verzögerungen werden Beziehungen zwischen Kosten und Absatzschwierigkeiten beim Abgleichen von Kosten und Erträgen geschaffen. Zwischenabgrenzungsposten für verschiedene Aufwendungen, die normalerweise eine starke Abhängigkeit der Unternehmen erfordern, wird das Problem auch vervielfacht, da die Anleger dazu neigen, die Ergebnisse eines ganzen Jahres auf der Grundlage der in Zwischenberichten angegebenen Daten zu prognostizieren. Das saisonale Geschäft wirft auch ein Problem hinsichtlich des Abgleichs von Einnahmen und Ausgaben während des Rechnungszeitraums auf.

(3) Ausmaß des Offenlegungsproblems:

Da für Zwischenberichte keine aufsichtsrechtlichen Rahmenarbeiten vorgenommen werden, sind die Praktiken für die Veröffentlichung von Zwischeninformationen von Organisation zu Organisation unterschiedlich. Es besteht ein Problem, die Menge und den Umfang der Offenlegung während der Zwischenberichterstattung zu bestimmen, da die Offenlegungsanforderungen für die jährliche Rechnungslegung nicht auf die Zwischenberichterstattung anwendbar sind.

(b) konzeptionelle Probleme:

Das grundlegende konzeptionelle Problem hängt mit der Periode zusammen, dh ob die Zwischenperiode Teil einer langen Periode ist oder eine Periode in sich ist. Dieses Problem führt außerdem zu zwei entgegengesetzten Gesichtspunkten, nämlich dem integralen Ansatz und dem diskreten Ansatz.

Befürworter eines ganzheitlichen Ansatzes argumentieren, dass der Hauptzweck der Zwischenberichterstattung darin besteht, die Nutzer bei der Prognose der zukünftigen Ergebnisse zu unterstützen. Kritiker dieses Ansatzes deuten an, dass wesentliche Beurteilungen und Zuordnungen manchmal künstlich verwendet werden können, um erhebliche betriebliche Änderungen abzukühlen und zu verschleiern. Befürworter eines diskreten Ansatzes dagegen argumentieren, dass die Benutzer an einem Bericht über die tatsächliche Verwirklichung der Zwischenzeit selbst interessiert sind.

(c) Einzigartige Probleme:

Einige typische Probleme tauchten auch im Zusammenhang mit Unikaten auf:

(i) Ausgaben, die einer Anpassung zum Jahresende unterliegen

(ii) Einkommenssteuer

(iii) Außerordentliche Positionen

(iv) Gewinn pro Aktie

(v) Werbung und ähnliche Ausgaben.

(vi) Saisonalität.

Vorschläge zur Verbesserung der Zwischenberichterstattung:

Monton Backer hat in seinem Buch "Finanzberichterstattung für Sicherheitsinvestitionen und Kreditentscheidungen" von 1970 folgende Verbesserungsvorschläge für die Zwischenberichterstattung gemacht.

(A) Übernahme der Steuerperiode für Betriebszyklen:

Probleme im Zusammenhang mit der Buchhaltung können durch ein Abschlussdatum minimiert werden, das mit einer Zeit geringer Aktivität in den natürlichen Betriebszyklen des Unternehmens zusammenfällt. Unternehmen, die im Laufe eines Jahres mehr als einen Konjunkturzyklus durchlaufen haben, können die Aussagekraft der Periodenberichte verbessern, indem sie eher für saisonale Zyklen als für Kalenderjahre berichten.

(B) Glättung des Einkommens zur Minimierung von Schwankungen:

Die Rechnungslegungsmethoden zur Glättung des Zwischenergebnisses umfassen die Abgrenzung der erwarteten Aufwendungen, die sich auf das ganze Jahr beziehen, anstatt sie zu melden, wenn sie anfallen.

(C) Zuordnung der jährlichen Kosten zu den Zwischenperioden auf Basis des Umsatzes:

Der ausgewiesene Gewinn variiert in der Regel mit dem Umsatz, wenn die Kosten des Jahres auf Basis des Periodenanteils des gesamten Jahresumsatzes den Zwischenperioden zugeordnet werden. Die Kosten und Gewinne der Zwischenperioden variieren, und der Umsatz ist für die Anleger von Vorteil, die an der Prognose des Jahresgewinns interessiert sind, da die Umsatzprognosen dann leichter in Gewinne umgerechnet werden können.

(D) Offenlegung von Beihilfeauslegungen

Die Investitionsentscheidungen basieren auf zukünftigen Erwartungen und nicht auf den Leistungen der Vergangenheit. Eine Einschätzung der Erwartungen des Managements in Zwischenperioden scheint hilfreich zu sein. Die Offenlegung der angewandten Verfahren kann den Benutzern helfen, die Ergebnisse genauer zu interpretieren.