10 In der Kostenrechnung vorbereitete Funktionsbudgets
Ein Funktionsbudget ist ein Budget, das sich auf alle Funktionen eines Unternehmens bezieht, z. B. Verkauf, Produktion, Forschung und Entwicklung, Bargeld usw.
Folgende Funktionsbudgets werden in der Regel erstellt:
(i) Verkaufsbudget:
Das Verkaufsbudget ist das wichtigste und von größter Bedeutung. Sie bildet die Grundlage, auf der alle anderen Budgets aufgebaut werden. Dieses Budget ist eine Prognose der Mengen und Werte der Verkäufe, die in einer Budgetperiode erzielt werden sollen. Es sollte alles unternommen werden, um sicherzustellen, dass die Zahlen so genau wie möglich sind, da dies normalerweise das Startbudget ist (der Umsatz ist ein limitierender Faktor, auf den sich alle anderen Budgets stützen).
Der Verkaufsleiter sollte direkt für die Vorbereitung und Ausführung des Budgets verantwortlich gemacht werden. Das Verkaufsbudget kann nach Produkten, Vertriebsgebieten, Kundentypen, Verkäufern usw. erstellt werden.
Bei der Erstellung des Vertriebsbudgets sollte der Verkaufsleiter folgende Faktoren berücksichtigen:
1. Verkaufszahlen und Trends der Vergangenheit:
Die Einhaltung des Umsatzbudgets sollte durch Diagramme unterstützt werden, die den Umsatz des Vorjahres erfassen, und der allgemeine Umsatztrend (nach oben und nach unten) sollte aus den Diagrammen ersichtlich werden. Der Rekordwert des Vorjahresumsatzes ist die zuverlässigste Basis für den zukünftigen Umsatz, da die bisherige Leistung auf den tatsächlichen Geschäftsbedingungen basiert. Neben den Verkäufen in der Vergangenheit sollten jedoch andere Faktoren, die sich auf die zukünftigen Verkäufe auswirken, z. B. saisonale Schwankungen, Marktwachstum, Handelszyklus usw., bei der Aufstellung des Verkaufsbudgets berücksichtigt werden.
2. Schätzungen der Verkäufer:
Bei der Erstellung des Umsatzbudgets sollte der Verkaufsleiter die Schätzungen der Verkäufe berücksichtigen, die er von Verkäufern erhält, da er genauere Schätzungen vornehmen kann und in direktem Kontakt mit den Kunden steht. Es sollte jedoch gesehen werden, dass die Schätzungen der Verkäufer weder zu optimistisch noch zu konservativ sein sollten.
3. Kapazität der Anlage:
Das Budget sollte innerhalb der verfügbaren Anlagenkapazität liegen und eine ordnungsgemäße Auslastung der Anlagen gewährleisten. Vorgeschlagene Anlagenerweiterungen sollten bei der Aufstellung des Verkaufsbudgets berücksichtigt werden.
4. Verfügbarkeit von Rohmaterial und anderen Lieferungen:
Vor der Erstellung der Absatzschätzungen sollte eine ausreichende Versorgung mit Rohstoffen und anderen Lieferungen sichergestellt werden. Umsatzschätzungen sollten an die Verfügbarkeit des Rohstoffs angepasst werden, wenn der Rohstoff knapp ist.
5. Allgemeine Handelsaussichten:
Die Wahrscheinlichkeit, dass der Umsatz steigt oder fällt, hängt von den allgemeinen Handelsaussichten ab. In diesem Zusammenhang können wertvolle Informationen aus Finanzzeitungen und Zeitschriften wie der Economic Times, dem Financial Express, dem Handel usw. gesammelt werden.
6. Bestellungen in der Hand:
In Boomzeiten oder wenn die Produktion sehr langwierig ist, kann der Wert des Auftragsbestands einen erheblichen Einfluss auf den zu planenden Umsatz haben.
7. Saisonale Schwankungen:
Bei der Vorbereitung des Verkaufsbudgets sollten saisonale Schwankungen berücksichtigt werden, da der Umsatz von diesen Schwankungen beeinflusst wird. Um einen gleichmäßigen Produktionsfluss zu erzielen, sollten Anstrengungen unternommen werden, um die Auswirkungen saisonaler Schwankungen auf den Umsatz durch besondere Zugeständnisse oder zusätzliche Anreize in der Nebensaison zu minimieren.
8. Finanzieller Aspekt:
Das Verkaufsbudget sollte innerhalb der finanziellen Möglichkeiten des Konzerns liegen. Die Umsatzausweitung erfordert in der Regel eine Erhöhung des Kapitalaufwands. Wenn also eine große Umsatzausweitung geplant ist, muss sichergestellt sein, dass Einrichtungen zur Finanzierung der Operationen zur Verfügung stehen.
9. Angemessene Kapitalrendite:
Das budgetierte Umsatzvolumen sollte eine angemessene Verzinsung des eingesetzten Kapitals ermöglichen.
10. Wettbewerb:
Die Art und das Ausmaß des Wettbewerbs innerhalb der Branche sollten bei der Aufstellung des Verkaufsbudgets berücksichtigt werden, um ein realistisches Verkaufsbudget zu erhalten, das im Wettbewerb erreichbar ist.
11. Verschiedene Überlegungen:
Andere Erwägungen wie Werbung und Verkaufsförderung, staatliche Eingriffe, Importmöglichkeiten, Produktrentabilität, Marktforschungsstudien, Preispolitik usw. sollten ebenfalls im Auge behalten werden.
Der Verkaufsleiter sollte nach Berücksichtigung der oben genannten Faktoren das Umsatzbudget nach Mengen und Mengen aufstellen, und die Umsatzschätzungen müssen nach Produktzeiträumen und -gebieten analysiert werden. Das Verkaufsbudget sollte zusätzlich zu einer Schätzung der Gesamterlöse eine Schätzung der Vertriebs- und Vertriebskosten enthalten.
Das Muster des Verkaufsbudgets ist wie folgt angegeben:
Verkaufsprognose und Verkaufsbudget :
Eine Umsatzprognose kann nur eine Schätzung des Umsatzes sein, ohne die Produktionskapazität zu berücksichtigen, und das Ziel, die tatsächliche Leistung zu kontrollieren, kann fehlen. Andererseits ist die Schätzung der im Verkaufsbudget angegebenen Umsätze keine bloße Schätzung; Es basiert auf der Kapazität der Anlage, der Verfügbarkeit von Material, Arbeit und Betriebskapital und vielen anderen Überlegungen. Es kann erreicht werden; somit ist es leicht zu kontrollieren.
Abbildung 1:
Ein produzierendes Unternehmen legt für das erste Quartal 2011 folgende Zahlen des Produkts „X“ vor:
(ii) Produktionsbudget:
Das Produktionsbudget ist eine Prognose der Gesamtleistung der gesamten Organisation, gegliedert nach Produktionsschätzungen für jeden Produkttyp mit einer Planung der durchzuführenden Vorgänge (nach Wochen und Monaten) und einer Prognose des abschließenden Fertigbestands. Dieses Budget kann in quantitativen (Gewicht, Einheiten usw.) oder in finanziellen Einheiten (Rupien) oder in beiden ausgedrückt werden.
Dieses Budget wird unter Berücksichtigung des geschätzten Anfangsbestands, des geschätzten Verkaufs und des gewünschten Endbestands für jedes Produkt erstellt. Wenn der geschätzte Anfangsbestand des Produkts X 2.000 Einheiten ist und der geschätzte Verkauf 15.000 Einheiten ist und der Schlussbestand des Produkts 2.500 Einheiten beträgt, wird die geschätzte Produktion 15.000 + 2.500 - 2.000 (Verkauf + Schlussbestand - Anfangsbestand) betragen 15.500 Einheiten.
Der Werksleiter ist für das Gesamtproduktionsbudget und die Abteilungsleiter für das Produktionsbudget der Abteilung verantwortlich.
Bei der Erstellung des Produktionsbudgets werden folgende Faktoren berücksichtigt:
(1) Die Zeitspanne zwischen der Produktion im Werk und dem Verkauf an den Kunden sollte in Betracht gezogen werden, um die Zeit zu berücksichtigen, die für den Versand der Waren vom Werk zum Ort des Kunden erforderlich ist.
(2) Der Warenvorrat muss sowohl im Werk der Fabrik als auch in den Verkaufszentren vorgehalten werden.
(3) Das Produktionsniveau, das erforderlich ist, um das Verkaufsprogramm zu erfüllen. Es sollten monatliche Produktionsziele festgelegt werden, und es ist festzustellen, dass die Produktion das ganze Jahr über auf einem einheitlichen Niveau gehalten wird.
Zur Planung des Produktionsniveaus müssen vier Fragen beantwortet werden:
(a) Was soll produziert werden?
(b) Wann soll es produziert werden?
(c) Wie soll es produziert werden?
(d) Wo soll produziert werden?
Der Material-, Arbeits- und Anlagenbedarf sollte so ermittelt werden, dass er die gewünschte Produktion für das Vertriebsprogramm aufweist.
Der Umsatz und das Produktionsbudget hängen voneinander ab, da das Produktionsbudget vom Verkaufsbudget abhängt und das Verkaufsbudget weitgehend von der Produktionskapazität und den Produktionskosten bestimmt wird. Das Muster des Produktionsbudgets finden Sie auf der nächsten Seite.
Abbildung 2:
Ein produzierendes Unternehmen legt für das erste Quartal 2012 folgende Zahlen zu Produkt X vor:
(iii) Produktionskostenbudget:
Nach der Bestimmung des Produktionsvolumens müssen die Produktionskosten durch Erstellung eines Produktionskostenbudgets ermittelt werden. Dieses Budget ist eine Schätzung der für einen Budgetzeitraum geplanten Produktionskosten und kann in Materialkostenbudget, Arbeitskostenbudget und Gemeinkostenbudget unterteilt werden, da die Produktionskosten Material-, Arbeits- und Gemeinkosten umfassen.
Materialbudget:
Bei der Erstellung des Produktionsbudgets ist eine der ersten zu berücksichtigenden Anforderungen das Material. Wie wir wissen, können Materialien direkt oder indirekt sein. Das Materialbudget befasst sich also mit dem Bedarf und der Beschaffung von Direktmaterialien. Indirekte Materialien werden unter dem Budget für Bauleistungen behandelt.
Das Budget sollte sich auf das Produktionsbudget beziehen, und der Zeitraum des Budgets sollte von kurzer Dauer sein, da dieses Budget einen wichtigen Einfluss auf das Bargeldbudget hat.
Die Vorbereitung des Materialbudgets beinhaltet:
(1) Erstellung von Schätzungen verschiedener Arten von Rohstoffen, die für verschiedene Produkte benötigt werden.
(2) Beschaffung oder Einkauf von Rohmaterialien in der erforderlichen Menge zum erforderlichen Zeitpunkt.
Bei der Erstellung des Materialbudgets werden folgende Faktoren berücksichtigt:
(i) Rohstoffe, die für die budgetierte Produktion benötigt werden.
(ii) Der Prozentsatz der Rohstoffe an den Gesamtkosten der Produkte sollte auf der Grundlage früherer Aufzeichnungen berechnet werden. Anhand dieses Prozentsatzes wird ein ungefährer Gesamtwert der für die budgetierte Produktion benötigten Rohstoffe ermittelt.
(iii) Die Bestandspolitik des Unternehmens muss berücksichtigt werden. Zahlen zu den erwarteten Rohstoffbeständen, die zu unterschiedlichen Zeitpunkten vorgehalten werden, sollten bekannt sein.
(iv) Die Verzögerung zwischen der Bestellung der Bestellung des Materialeinkaufs und dem Erhalt der Materialien muss berücksichtigt werden.
(v) Die saisonale Natur in der Verfügbarkeit von Rohstoffe sollten berücksichtigt werden.
(vi) Die Preisentwicklung auf dem Markt.
Das Materialbudget kann in Materialbudget und Materialeinkaufsbudget unterteilt werden. Das Materialbedarfsbudget gibt Auskunft über die Materialmenge, die während des Budgetzeitraums erforderlich ist, um das Produktionsziel zu erreichen. Das Materialbedarfsbudget berücksichtigt den Materialbestand und die bestellten Materialien zu Beginn eines Budgetzeitraums, und der voraussichtliche Materialbestand ist das Material, das am Abschlussdatum des Budgetzeitraums bestellt werden muss.
Abbildung 3:
Erstellen Sie aus folgenden Informationen ein Materialbedarfsbudget (quantitativ):
Geschätzter Verkauf eines Produkts - 40.000 Einheiten. Für jede Produkteinheit sind 3 Materialeinheiten A und 5 Materialeinheiten B erforderlich.
Voraussichtliche Eröffnungssalden zu Beginn des nächsten Jahres:
Fertigprodukt - 5.000 Einheiten; Material A - 12.000 Einheiten; Material B - 20.000 Einheiten; Bestellmaterial - Material A - 7.000 Stück und Material B - 11.000 Stück. Die gewünschten Schlusssalden am Ende des nächsten Jahres: Fertigerzeugnis - 7.000 Einheiten; Material A - 15.000 Einheiten; Material B - 25000 Einheiten; Bestellmaterial - Material A - 8.000 Stück und Material B - 10.000 Stück.
Lösung:
Die voraussichtliche Produktion im nächsten Jahr ist in der Frage nicht angegeben.
Es wird wie folgt berechnet:
Geschätzte Produktion = Erwarteter Umsatz + Gewünschter Endbestand an Fertigerzeugnissen - Geschätzter Eröffnungsbestand an Fertigware
= 40.000 Einheiten + 7.000 Einheiten - 5.000 Einheiten = 42.000 Einheiten
Kaufbudget:
Das Einkaufsbudget hängt hauptsächlich vom Produktions- und Materialbedarfsbudget ab. Dieses Budget enthält Informationen über die während des Budgetzeitraums vom Markt zu beschaffenden Materialien.
Folgende Faktoren sollten bei der Erstellung eines Einkaufsbudgets berücksichtigt werden:
1. Menge und Qualität jedes Materials entsprechend dem Produktionsziel;
2. während des Haushaltszeitraums erforderliche Investitionsgüter, Werkzeuge und allgemeine Lieferungen;
3. Der gegenwärtige Lagerbestand und die erwarteten Materialien, die voraussichtlich ankommen, sind bereits durch Bestellungen abgedeckt.
4. die Termine, an denen Kaufgegenstände benötigt werden;
5. Preise der zu kaufenden Artikel und Mengenrabatt möglich;
6. Bezugsquellen;
7. Verfügbarkeit von Bargeld zur Abrechnung mit Lieferanten;
8. Transportanforderungen;
9. Kontroll- und Empfangsvereinbarungen; und
10. Lagerkapazität und andere Faktoren wie Lagerbewirtschaftung, Versicherung, Veralterung und Schrumpfung.
Das Einkaufsbudget sollte vom Einkaufsmanager erstellt werden, indem relevante Informationen zu den während des Budgetzeitraums benötigten Investitionsgütern, Werkzeugen, allgemeinen Vorräten und direkten Materialien von anderen verbundenen Abteilungen eingeholt werden. Das Kaufbudget muss wie alle anderen Budgets vom Budgetausschuss genehmigt werden.
Nach der Genehmigung ist der Einkaufsbeauftragte dafür verantwortlich, dass die Einkäufe gemäß dem Einkaufsbudget getätigt werden.
Manchmal werden zusätzliche Einkäufe, die nicht durch das Einkaufsbudget gedeckt sind, unter folgenden Umständen getätigt:
(a) Wenn bei der Erstellung des Kaufbudgets keine Steigerung der Produktion erwartet wird und der Kauf größerer Materialmengen erforderlich wird.
(b) Wenn eine Bestandsbildung erforderlich ist, um Materialknappheit zu vermeiden.
(c) Wenn Überbestände von niedrigeren Preisen ausgenutzt werden sollen und die Gefahr besteht, dass die Preise in naher Zukunft steigen werden.
Der Einkaufsmanager sollte zusätzliche Sanktionen von den höheren Behörden erhalten, um zusätzliche Einkäufe zu tätigen, die nicht durch das Kaufbudget gedeckt sind.
(iv) Arbeits- und Personalbudget:
Direktes Arbeitshaushalt:
Dieses Budget enthält eine Schätzung des Bedarfs an direkter Arbeit, der für die Erreichung des Produktionsziels wesentlich ist. Dieses Budget kann in das Budget für Arbeitsanforderungen und das Budget für die Einstellung von Arbeitskräften unterteilt werden. Das Arbeitsanforderungsbudget wird auf der Grundlage des erforderlichen Produktionsbudgets und detaillierter Informationen zu den verschiedenen Arbeitskategorien, z. B. Monteuren, Schweißern, Wendeplatten, Fräsern, Schleifmaschinen, Bohrern usw., für jede Abteilung und deren Lohnskalen erarbeitet und Stunden zu verbringen.
Dieses Budget ist so aufgestellt, dass die Personalabteilung in die Lage versetzt wird, Schulungs- und Transferprogramme durchzuführen und die erforderlichen Arbeitskräfte zu ermitteln, damit alle Anstrengungen unternommen werden können, um die Schwierigkeiten zu beseitigen, die in der Produktion durch Mangel an geeignetem Personal entstehen.
Das Einstellungsbudget für Arbeitskräfte wird auf der Grundlage des Arbeitsbedarfsbudgets erstellt, wobei die verfügbaren Arbeitskräfte in den einzelnen Abteilungen sowie die erwarteten Änderungen der Arbeitskräfte während der Budgetperiode aufgrund der Arbeitsfluktuation berücksichtigt werden.
Dieses Budget enthält Informationen zu den Personalspezifikationen für die Arbeitsplätze, für die die Mitarbeiter eingestellt werden sollen, zu den erforderlichen Qualifikationen und Erfahrungen sowie zu den Gehältern. Bei der Erstellung des Arbeitskostenbudgets sollte die Frage der Überstunden nicht übersehen werden, da die Arbeitnehmer höhere Löhne erhalten, wenn sie mit Überstunden arbeiten.
Regelmäßige Überstunden sollten durch die Einstellung zusätzlicher Arbeitskräfte und die Erweiterung der Anlage vermieden werden. Wenn ein Standardkalkulationssystem angewendet wird, wird das Arbeitskostenbudget auf der Grundlage der Standardarbeitskosten pro Einheit, multipliziert mit der im Produktionsbudget festgelegten Menge der erwarteten Produktion, berechnet. Wenn das Standardkalkulationssystem in der Organisation nicht befolgt wird, können die Informationen zu den Arbeitskosten aus früheren Aufzeichnungen oder geschätzten Kosten erhalten werden.
Abbildung 6:
P Ltd. stellt zwei Produkte mit einem Arbeitseinsatz her.
Nachfolgend finden Sie einen Auszug aus den Arbeitspapieren des Unternehmens für das Budget der nächsten Periode:
Personalbudget:
Dieses Budget enthält die Anforderungen an direkte und indirekte Arbeit, die erforderlich sind, um das Programm zu erfüllen, das in den Budgets für Vertrieb, Fertigung, Instandhaltung, Forschung und Entwicklung sowie für Investitionen enthalten ist. Der Arbeitsbedarf wird ausgedrückt als Rupie-Wert, Anzahl der Arbeitsstunden, Anzahl und Grad der Arbeitskräfte usw. In diesem Haushalt sind Schicht- und Überstundenarbeit sowie die effektive Schulung neuer Arbeitskräfte in Bezug auf die Arbeitskosten vorgesehen.
Die Hauptziele dieses Budgets sind:
(1) Sie sorgt für ein effizientes Personalmanagement.
(2) Es hilft, einen geeigneten Maßstab vorzusehen, mit dem die tatsächlichen Arbeitskräfte verglichen und kontrolliert werden können.
(3) Es trägt durch die Schaffung günstiger Bedingungen zur Verringerung der Arbeitskräftefluktuation bei.
(4) Es hilft auch, das Verhältnis zwischen direkter und indirekter Arbeit zu messen und zu stabilisieren.
(5) Er gibt die Anforderungen an Bargeld zur Bezahlung von Löhnen vor und erleichtert somit die Erstellung des Barhaushalts.
Ein Proforma des Arbeitsbudgets ist wie folgt angegeben:
(v) Budget für Herstellung (oder Produktion) :
Dieses Budget enthält eine Schätzung der Kosten für die Betriebskosten, die in einem Budgetzeitraum anfallen müssen, um das Produktionsziel zu erreichen. Das Budget beinhaltet die Kosten für indirektes Material, indirekte Arbeitskosten und indirekte Baukosten. Das Budget kann in Fixkosten, variable Kosten und semi-variable Kosten unterteilt werden. Es kann in Abteilungskosten aufgeteilt werden, um die Kontrolle zu erleichtern.
Bei der Vorbereitung des Budgets kann der fixe Gesamtaufwand auf der Grundlage früherer Informationen geschätzt werden, wobei die erwarteten Änderungen berücksichtigt werden, die während des Budgetzeitraums auftreten können. Variable Kosten werden auf Basis der budgetierten Produktion geschätzt, da sich diese Ausgaben zwangsläufig mit der Produktionsänderung ändern.
Der Cost Accountant erstellt dieses Budget auf der Grundlage der verfügbaren Daten im Fertigungshauptbuch, oder der Leiter der Werkstatt kann gebeten werden, Schätzungen zu den Herstellungskosten abzugeben. Eine gute Methode besteht darin, die Schätzungen des Kostenberaters und des Geschäftsleiters zu kombinieren.
Abbildung 7:
Bereiten Sie ein Fertigungs-Overhead-Budget vor und ermitteln Sie die Fertigungs-Overhead-Sätze bei 50% und 70% Kapazitäten.
Bei 60% Kapazität werden folgende Angaben gemacht:
(vi) Verwaltungsausgabenbudget:
Dieses Budget deckt die Ausgaben für die Gestaltung von Richtlinien, die Steuerung der Organisation und die Kontrolle der Geschäftsabläufe. Mit anderen Worten, das Budget liefert eine Schätzung der
Ausgaben der Zentralstelle und der Managementgehälter. Das Budget kann mit Hilfe früherer Erfahrungen und erwarteter Änderungen erstellt werden.
Für jede Verwaltungsabteilung kann ein Budget erstellt werden, so dass die Verantwortung für die Erhöhung dieser Ausgaben festgelegt werden kann und auf die verschiedenen Führungskräfte bezogen wird. Bei der Aufstellung eines solchen Budgets sind keine großen Schwierigkeiten zu verzeichnen, da die meisten Verwaltungskosten fester Natur sind.
Die fixen Aufwendungen bleiben zwar konstant und sind kurzfristig nicht mit dem Umsatz verbunden, sie sind jedoch langfristig vom Umsatz abhängig. Bei einer kleinen Änderung der Ausgabe ändern sie sich nicht.
Bei anhaltendem Produktionsrückgang müssen jedoch die Verwaltungskosten gesenkt werden, indem einige Mitarbeiter entlassen und andere Sparmaßnahmen getroffen werden. Auf der anderen Seite steigen die Verwaltungskosten bei anhaltender Steigerung der Produktion oder der Geschäftstätigkeit, können jedoch hinter der Geschäftstätigkeit zurückbleiben.
(vii) Budget für die Anlagenauslastung :
Dieses Budget legt die Anforderungen an die Anlagenkapazität fest, um die Produktion gemäß dem Produktionsprogramm durchzuführen. Dieses Budget wird in bequemen physikalischen Einheiten ausgedrückt als Gewicht, Anzahl der Produkte oder Arbeitsstunden.
Die Hauptfunktionen dieses Budgets sind:
(i) Zeigt die Maschinenlast in jeder Abteilung während des Budgetzeitraums an.
(ii) Darin wird angegeben, dass einige Abteilungen, Maschinen oder eine Gruppe von Maschinen überlastet sind und alternative Handlungsoptionen wie Überstunden, Entladen, Beschaffung oder Erweiterung von Anlagen, Unteraufträge usw. ergriffen werden können.
(iii) In einigen Abteilungen kann die freie Kapazität genutzt werden, indem Anstrengungen unternommen werden, um die Nachfrage nach den Produkten zu erhöhen, indem After-Sales-Service angeboten wird, Werbekampagnen durchgeführt, Preise gesenkt, Glücksgutscheine eingeführt, effizientes Verkaufspersonal eingestellt werden.
Abbildung 10:
Drei Artikel X, Y und Z werden in einer Fabrik hergestellt. Sie durchlaufen zwei Kostenstellen A und B. Ermitteln Sie aus den bereitgestellten Daten eine Aufstellung für die budgetierte Maschinennutzung in beiden Zentren.
(viii) Investitionsbudget:
Das Investitionsbudget gibt eine Schätzung der Höhe des Kapitals an, die erforderlich sein kann, um das Anlagevermögen zu erwerben, das zur Erfüllung der Produktionsanforderungen erforderlich ist, wie im Produktionsbudget angegeben. Das Budget wird unter Berücksichtigung der verfügbaren Produktionskapazitäten, der wahrscheinlichen Neuzuweisung der vorhandenen Vermögenswerte und einer möglichen Verbesserung der Produktionstechniken erstellt. Separate Budgets können für verschiedene Anlagegüter wie Anlagenbudget, Gebäudebudget usw. erstellt werden.
Das Investitionsbudget ist ein wichtiges Budget für den Erwerb von Vermögenswerten, das aus folgenden Gründen erforderlich ist:
(i) Ersatz vorhandener Vermögenswerte.
(ii) Kauf zusätzlicher Vermögenswerte zur Deckung einer geplanten Produktionssteigerung aufgrund einer steigenden Nachfrage.
(iii) Kauf zusätzlicher Vermögenswerte wegen Inbetriebnahme neuer Produktionslinien.
(iv) Installation eines verbesserten Maschinentyps, um die Produktionskosten zu senken.
So ermöglicht das Investitionsbudget, zu wissen, welches neue Anlagevermögen benötigt wird und wie hoch die Kosten und Renditen sein werden.
(ix) Kostenbudget für Forschung und Entwicklung:
Bei der Entwicklung des Forschungs- und Entwicklungskostenbudgets sollte klar sein, dass sich die Forschungs- und Entwicklungsarbeit von derjenigen unterscheidet, die sich auf die Fertigungsfunktion bezieht. Fertigungsfunktionen führen zu schnelleren Ergebnissen als Forschung und Entwicklung, die möglicherweise mehrere Jahre andauern. Daher sind diese Budgets auf lange Sicht festgelegt, dh auf fünf bis zehn Jahre, die auf Jahresbasis weiter in kurzfristige Budgets unterteilt werden können.
In der Regel sind Forscher weniger kostenbewusst. Sie unterliegen daher keiner strengen Kontrolle. Ein Forschungs- und Entwicklungsbudget wird unter Berücksichtigung der vorhandenen Forschungsprojekte und der Aufnahme neuer Forschungs- und Entwicklungsprojekte erstellt. Daher stellt dieses Budget eine Schätzung der Ausgaben dar, die während des Budgetzeitraums für Forschung und Entwicklung anfallen.
Nach Festlegung des Kosten- und Kostenbudgets für Forschung und Entwicklung legt der Exekutivdirektor Prioritäten für die verschiedenen Forschungs- und Entwicklungsprojekte fest und übermittelt dem Haushaltsausschuss die Genehmigungsformulare für Forschungs- und Entwicklungsprojekte.
Die Projekte werden endgültig von der Führungskraft genehmigt. Vor Erteilung der Genehmigung werden die Ausgaben für Forschung und Entwicklung mit den Vorteilen verglichen, die möglicherweise von der neuen Sache in Anspruch genommen werden. Nach der Genehmigung des Haushaltsplans werden die Ausgaben genau überwacht, damit sie die Haushaltsbestimmungen nicht überschreiten. Es zeigt sich auch, dass der Umfang der erzielten Fortschritte den angefallenen Ausgaben entspricht.
(x) Bargeld (oder Finanzbudget) :
Dieses Budget enthält eine Schätzung der erwarteten Einnahmen und Zahlungen von Bargeld während des Budgetzeitraums. Daher ist dieses Budget in zwei Teile unterteilt, von denen der eine die geschätzten Einzahlungen aus Barverkäufen, Krediteinnahmen und sonstigen Einnahmen darstellt und der andere die geschätzte Auszahlung für den Bareinkauf, den Gläubigern zu zahlenden Beträgen, den Arbeitnehmern zu zahlenden Löhnen, indirekte Kosten, Einkommenssteuer, Dividende, geplante Investitionen usw. Kurz gesagt, wird jeder Faktor, der die Einnahmen und Zahlungen von Bargeld beeinflusst, bei der Erstellung dieses Budgets berücksichtigt.
Das Geldbudget enthält eine Rückstellung für ein jederzeit verfügbares Mindestguthaben. Im Allgemeinen sollte dieses Guthaben den Betriebsausgaben eines Monats zuzüglich einer Rückstellung für Eventualverbindlichkeiten entsprechen. Das Mindestguthaben kann dazu beitragen, widrige Umstände geringfügiger Natur zu überwinden. In der Zwischenzeit kann das Management für zusätzliches Bargeld alternative Vereinbarungen treffen.
Dieses Budget wird vom leitenden Buchhalter für die Führung des Managements erstellt, damit Vorkehrungen für die Anforderungen der Organisation getroffen werden können.
Vorteile von Cash Budget :
Nachfolgend sind die Hauptvorteile der Vorbereitung des Barbudgets aufgeführt:
(i) Es bietet die Möglichkeit, den Cashflow für zukünftige Perioden so realistisch wie möglich zu überprüfen und sicherzustellen, dass Barmittel für Einnahmen und Investitionen zur Verfügung stehen.
(ii) Wenn in bestimmten Zeiträumen wahrscheinlich kein ausreichender Geldbetrag zur Verfügung steht, z. B. wenn die Zahlung von Bonuszahlungen, Dividenden, Steuern usw. fällig wird, kann die Gesellschaft dies im Voraus wissen, so dass im Voraus Maßnahmen ergriffen werden können, um den erforderlichen Betrag bereitzustellen die vorteilhaftesten Begriffe.
(iii) Wenn in bestimmten Zeiträumen mit einem hohen Liquiditätsüberschuss zu rechnen ist, können die meisten rentablen Investitionen dieser Fonds geplant werden.
(iv) Die Erstellung eines Barbudgets durch ein Unternehmen wird dazu beitragen, die Barposition so zu planen, dass maximale saisonale Rabatte in Anspruch genommen werden können.
(v) Auch bei der Beschaffung von Geldern bei Finanzinstituten hilft das System der Aufstellung des Barbudgets, die Bank oder andere Finanzinstitute von den Anforderungen der Gesellschaft zu überzeugen.
(vi) Die Bedeutung des Cash-Budgets kann in einigen Branchen höher sein als in anderen, z. B. in Geschäften, in denen starke saisonale Schwankungen auftreten oder wenn lange Verträge abgeschlossen werden.
Es gibt drei Methoden zur Erstellung von Cash-Prognosen:
(i) Empfangs- und Zahlungsart
(ii) Bilanzprognosemethode
(iii) Gewinnprognosemethode.
(i) Empfangs- und Zahlungsart:
Diese Methode ist nützlich, um alle Geldeinnahmen und Zahlungen für einen kurzen Zeitraum zu prognostizieren. Prognosen über Einzahlungen und Auszahlungen werden auf der Grundlage der Rückstellungen in den einzelnen Funktionsbudgets einschließlich des Investitionsbudgets und des Forschungs- und Entwicklungsbudgets erstellt. Kurz gesagt, diese Methode der Cash-Prognosen ist dieselbe, wie wir zu Beginn der Diskussion über das Cash-Budget beschrieben haben. Die folgende Abbildung macht es klarer.
(2) Löhne: 75% des Monats + 25% des Vormonats.
(3) Gemeinkosten: 50% des Monats + 50% des Vormonats.
(ii) Bilanzprognosemethode:
Diese Methode wird für die langfristige Prognose von Bargeld verwendet. Die Cash-Prognose wird auf Basis von Änderungen in der Bilanz erstellt. Der Eröffnungssaldo der Barmittel Alle erwarteten Änderungen der Aktiva und Passiva werden je nach Art der Zeit hinzugefügt oder abgezogen.
Abnahmen bei den Aktiva und Zunahmen bei den Verbindlichkeiten werden zum Eröffnungssaldo der Barmittel hinzugerechnet. Die Erhöhungen der Aktiva und die Abnahmen bei den Verbindlichkeiten werden vom Eröffnungssaldo der Barmittel abgezogen. Daraus ergibt sich der geschätzte Kassenbestand oder der am Ende der Periode benötigte Barmittel.
Diese Methode weist folgende Mängel auf:
(a) Diese Methode berücksichtigt keine Ausgaben- und Einnahmenpositionen unter der Annahme, dass ein regelmäßiger Zufluss und Abfluss von Barmitteln vorliegt.
(b) Diese Methode gibt keinen Hinweis auf einen Überschuss oder einen Mangel an Barmitteln innerhalb des Budgetzeitraums, da Bargeld oder Bargeld am Ende des Budgetzeitraums angezeigt werden.
(iii) Gewinnprognosemethode:
Diese Methode ist auch für die langfristige Prognose von Barmitteln hilfreich und basiert auf der Annahme, dass es der Gewinn ist, der Barmittel für den Eröffnungssaldo von Barmitteln zur Verfügung stellt, den geschätzten Nettogewinn, der durch Addition der Abschreibung (ohne Abfluss von Barmitteln) angepasst wird, verringert In Höhe des Lagerbestandes, der Wechselforderungen, der Schuldner, der unfertigen und des Anlagevermögens, der Kapitaleinnahmen, der Erhöhung der Verbindlichkeiten und des Betrags, der bei der Ausgabe von Anteilen und Schuldverschreibungen eingegangen ist, werden hinzugefügt.
Die Erhöhung des Betrags aufgrund des Umlaufvermögens und des Anlagevermögens, die Verringerung der Verbindlichkeiten, Dividendenzahlungen und Vorauszahlungen werden in Abzug gebracht, und der sich daraus ergebende Betrag wird in Kassenbeständen oder Barmitteln am Ende des Haushaltszeitraums ausgewiesen.
Diese Methode hat auch die gleichen Nachteile wie die Bilanzprognosemethode. Von allen drei Methoden ist die Empfangs- und Zahlungsmethode die beliebteste, da sie einen Überschuss oder einen Mangel an Bargeld innerhalb des Budgetzeitraums aufweist.
Hauptbudget (oder zusammengefasstes Budget oder abgeschlossener Gewinnplan):
Das Master-Budget ist eine konsolidierte Zusammenfassung der verschiedenen Funktionsbudgets. Es wurde definiert als „Zusammenfassung der Budgetpläne in Kapselform, um die Highlights der Budgetprognose in einem Bericht darzustellen“.
Die Definition dieses Budgets durch das Chartered Institute of Management Accountant, England, lautet wie folgt:
"Das zusammenfassende Budget einschließlich seiner funktionalen Budgetbudgets, das schließlich genehmigt und eingesetzt wird".
Das Gesamtbudget wird vom Haushaltsausschuss auf der Grundlage abgestimmter Funktionsbudgets erstellt und wird während der Budgetperiode zum Ziel für das Unternehmen, wenn es vom Ausschuss endgültig genehmigt wird.
Dieses Budget fasst die funktionalen Budgets zusammen, um am Ende des Budgetzeitraums eine budgetierte Gewinn- und Verlustrechnung und eine budgetierte Bilanz zu erstellen, wie aus dem folgenden Formular hervorgeht:
Vorteile des Master-Budgets:
Nachfolgend sind die Hauptvorteile des Hauptbudgets aufgeführt:
(1) Eine Zusammenfassung aller funktionalen Budgets in Kapselform ist in einem Bericht verfügbar.
(2) Die Genauigkeit aller Funktionsbudgets wird geprüft, da die zusammengefassten Informationen aller Funktionsbudgets mit den Angaben im Hauptbudget übereinstimmen sollten.
(3) Daraus ergibt sich eine geschätzte Gesamtgewinnposition der Organisation für die Budgetperiode.
(4) Informationen zur Prognosebilanz sind im Master-Budget verfügbar.
Dieses Budget ist für das Top-Management sehr nützlich, da es in der Regel an den zusammengefassten aussagekräftigen Informationen interessiert ist, die dieses Budget zur Verfügung stellt.
