Absorption fester Gemeinkosten bei normaler Kapazität

Absorption fester Gemeinkosten bei normaler Kapazität!

Wir haben gesehen, dass die Deckung der Gemeinkosten - Fabrik, Büro und Verkauf - sehr wichtig ist. Es stellt sich die Frage, ob diese Gemeinkosten auf der Grundlage der tatsächlichen oder geschätzten Leistung des betreffenden Jahres oder der normalen Leistung der Firma in Bezug auf die Kapazität der Firma in das Kostenblatt aufgenommen werden sollten.

Zunächst erscheint es offensichtlich fair, dass die Erholung auf der Grundlage der tatsächlichen oder geschätzten Produktion erfolgen sollte, da die während eines Jahres angefallenen Ausgaben für die Produktion dieses Jahres bestimmt sein sollten.

Schauen wir uns aber das folgende imaginäre Kostenblatt an:

a) Darstellung des Kostenblattes auf der Grundlage der tatsächlichen Leistung von 40.000 Einheiten und

(b) Kostenblatt auf der Grundlage einer normalen Produktionsleistung von 50.000 Einheiten.

Wenn wir weiter davon ausgehen, dass der auf dem Markt erzielbare Verkaufspreis nur Rs beträgt. 23, 00 pro Anteil beträgt die Marge des Nettogewinns im ersten Fall 1, 00 Rupien, was sich auf insgesamt 15 Rupien beläuft. 40.000 bei der Produktion und dem Verkauf von Rs. 40.000 Einheiten. Wenn wir jedoch das Kostenblatt (b) betrachten, beträgt der Gewinn pro Einheit Rs. 3, 00 und der Gewinn für 50.000 Einheiten sollte Rs gewesen sein. 1, 50.000.

Wenn jedoch tatsächlich 40.000 Einheiten hergestellt und verkauft werden, wird der Gewinn nur 40.000 betragen, wie die folgenden Zahlen zeigen:

Der Punkt ist jedoch, dass, wenn 50.000 Einheiten produziert und verkauft worden wären, ein Gewinn von Rs erzielt worden wäre. 1, 50.000 und somit die Verringerung des Gewinns um Rs. 1, 10.000 muss an der Tür der Leistungsreduzierung um 10.000 Einheiten gelegt werden. Es ist das Maß für den Verlust durch Nichtstun. Nachdem wir die Kosten ermittelt haben (was wir nicht gewusst hätten, wenn wir das Kostenblatt nur auf der Grundlage der tatsächlichen Leistung erstellt hätten), bleibt nur noch herauszufinden, warum die Nichtbenutzung entstanden ist.

Möglicherweise lag es daran, dass der Vertriebsmanager nicht so schnell Aufträge erhielt, oder es lag an Engpässen in der Fabrik oder an einem anderen Missmanagement, beispielsweise an der Nichtverfügbarkeit von Rohstoffen.

Der Unterschied im Gewinn, der in den beiden obigen Fällen gezeigt wird, kann wie folgt erklärt werden:

Rs. 80.000 fixierte Gemeinkosten, die nicht zurückgefordert werden, sind Kosten für Nichtstun. Sie kann auch als fester Aufwandsprozentsatz der freien Kapazität berechnet werden.

Vorteile der Kostenermittlung auf Basis der normalen Kapazität:

Im Folgenden werden die Vorteile der Erstellung von Kostenblättern usw. auf der Grundlage der normalen Kapazität und nicht anhand der tatsächlichen Leistung beschrieben:

(a) Ziel der Kalkulation ist es, Änderungen in den Herstellungsverfahren oder der Effizienz widerzuspiegeln. Wenn die Ausgaben auf der tatsächlichen Produktionsbasis aufgeteilt werden, schwanken die Kosten pro Einheit, sind jedoch in keiner Weise mit einer Änderung der Effizienz in den Fertigungsprozessen verbunden. Die Kosten einer Arbeit sollten unabhängig von der in der Fabrik geleisteten Arbeit gleich sein. Gewinne oder Verluste, die sich aus Änderungen des Produktionsniveaus selbst ergeben, sollten von den Gewinnen oder Verlusten, die mit der Produktionseffizienz oder Ineffizienz zusammenhängen, getrennt werden.

Wie oben erwähnt, können die Kosten für Leerlauf oder Durchbrüche aufgrund eines übermäßig starken Auftragsrauschs nur ermittelt werden, wenn die Kosten auf der Grundlage der normalen Kapazität ermittelt werden. Solche Kosten- oder Zufallsgewinne haben ihren richtigen Platz in der Gewinn- und Verlustrechnung und nicht als Teil der Produktionskosten.

(b) Wenn sich die Verkaufspreise nach den Kosten richten und wenn die Kosten auf der Basis der tatsächlichen Produktion ermittelt werden, ist es offensichtlich, dass hohe Preise festgelegt werden, wenn die Produktion niedrig ist und die Kosten hoch sind. Dies dürfte in Depressionen der Fall sein, wenn die Preise gesenkt werden müssen. Während der Hochkonjunktur, wenn es zu einer Auftragsflut kommt, sind die Kosten auf der tatsächlichen Produktionsbasis niedrig und die Preise werden daher unnötig niedrig gehalten.

(c) Es kann nicht gesagt werden, dass, wenn eine Fabrik beispielsweise nur die Hälfte ihrer Kapazität ausübt, der Output alle Kosten verursacht. Im besten Fall kann zusätzlich zu den variablen Ausgaben nur die Hälfte der konstanten Kosten verursacht werden (die andere Hälfte fällt an, um die Fabrik am Leben zu erhalten, wenn die normale Produktion erreicht werden kann). Die Kosten eines Artikels sollten dies wirklich widerspiegeln, und wenn wir alle konstanten Ausgaben auf die tatsächliche Leistung abrechnen, werden die Kosten pro Einheit aufgebläht.

Soweit die Bestände nicht verkauft werden, wird der Wert des Bestands aufgebläht. In der obigen Abbildung sind die Kosten pro Einheit auf der Basis von 40.000 Einheiten Rs. 18, 50 und auf der Basis von 50.000 Einheiten sind es Rs. 17.00 Uhr Wenn der Erstgenannte übernommen wird, werden nicht verkaufte Bestände bei Rs bewertet. 18, 50 pro Einheit. Es kann nicht gesagt oder behauptet werden, dass mit abnehmender Produktion der Wert der nicht verkauften Bestände steigt. Dies ist der Fall, wenn Rs. 18, 50 statt Rs. Für die Bewertung der Schlussbestände wird 17.00 Uhr übernommen.

Was ist normale Kapazität?

Die normale Kapazität hängt von der Entscheidung des Managements über die Kapazität der Anlage in Bezug auf die Schätzung der Nachfrage ab. Angenommen, der Bedarf für ein Produkt wird auf 50.000 geschätzt, während eine Anlage mit einer Kapazität von 55.000 oder 45.000 Einheiten verfügbar ist. Wenn die Großanlage installiert ist, wird die Kapazität mit 50.000 Einheiten veranschlagt: Wenn die kleinere Anlage installiert wird, beträgt die Kapazität 45.000 Einheiten.

Die Entscheidung ist offensichtlich eine einmalige Entscheidung, und daher ändert sich die normale Kapazität nicht von Zeit zu Zeit. Wenn jedoch eine Fabrik außerhalb des Einflussbereichs eines Unternehmens kommt, kann die Kapazität vorübergehend als reduziert betrachtet werden. Angenommen, in dem obigen Beispiel ist die größere Anlage installiert, der Strom wird jedoch im Laufe eines Jahres um 40 Prozent gesenkt. Die Kapazität für dieses Jahr sollte mit 33.000 Einheiten betrachtet werden, dh 60 Prozent von 55.000.