Absorption von Fabrikgemeinkosten (3 Methoden)

Methoden der Absorption von Fabrikgemeinkosten:

1. Der "Prozentsatz auf Materialien" oder direkte Materialkostenbasis:

Auf der Grundlage von Schätzungen oder Erfahrungswerten der Vergangenheit wird der Prozentsatz der Fabrikgemeinkosten am Gesamtwert der verwendeten Materialien bestimmt. Unter der Annahme, dass sich das Verhältnis zwischen Materialien und Gemeinkosten für verschiedene Arbeitsplätze nicht ändern wird, werden hierfür Kosten in Höhe der Produktionskosten jeder einzelnen Kosteneinheit und des Anteils der verwendeten Materialien erhoben.

Angenommen, der Gesamtwert der Materialien, die wahrscheinlich verwendet werden, ist Rs. 10, 00.000 und die gesamten Betriebskosten betragen Rs. 2, 00, 000. Dies zeigt, dass die Fabrikkosten 20 Prozent des Materials betragen. Gemeinkosten / Direkte Materialien x 100. Wenn wir die Kosten einer Arbeit ermitteln möchten, addieren wir 20 Prozent der für diese Arbeit verwendeten Materialien für die Fertigungskosten.

Die Methode ist natürlich sehr einfach. Wenn jedoch nicht nur ein einfaches Produkt hergestellt wird und die Preise für die verwendeten Materialien nicht stabil sind, ist das System aus folgenden Gründen nicht geeignet:

(a) Eine Durchsicht der Positionen, die die Betriebskosten der Fabrik ausmachen, zeigt, dass nur ein kleiner Teil der Fabrikkosten mit dem Material verbunden ist. Die normale Verschwendung von Material oder von Kohle oder anderen kleinen Läden, die auf natürliche Weise genutzt werden, würde mit dem Wert der verwendeten Materialien variieren (in dem Sinne, dass bei steigenden Preisen auch die Mengen für diese Artikel steigen würden).

Für den Großteil der Fabrikkosten gibt es jedoch keinen Grund, einen Zusammenhang zwischen dem Materialwert und den Fabrikkosten anzunehmen. Der Wert der verwendeten Materialien wird aufgrund von Preisänderungen immer schwanken. Solche Änderungen betreffen nicht die Positionen wie Löhne von indirekten Arbeitnehmern, Miete von Werksgeländen, Abschreibung und Reparatur von Maschinen usw.

Wir müssen daher zu dem Schluss kommen, dass es kaum einen logischen Zusammenhang zwischen Material und Fabrikkosten gibt. Das System des „Prozentsatzes an Materialien“ ist grundsätzlich falsch und kann zu schwerwiegenden falschen Ergebnissen führen. Angenommen, um das oben angegebene Beispiel fortzusetzen, steigen die Preise im laufenden Jahr um 20 Prozent, so dass die verwendeten Materialien Rs betragen können. 12, 00, 000.

Die Summe der Gebühren für verschiedene Jobs usw. entspricht dann Rs. 2, 40.000 (20 Prozent auf Rs. 12, 00.000). Da die Fabrikkosten tatsächlich in der Nähe von Rs bleiben. 2, 00.000; Die Folge dieser Methode wäre, die Kosten jeder Einheit stark zu überschätzen.

(b) Bei diesem Verfahren ist die Gebühr für eine Arbeit, die teure Materialien erfordert, höher als für eine Arbeit, die billige Materialien erfordert. Da der Wert der verwendeten Materialien kein Hinweis auf die Arbeit und den Aufwand darstellt, die mit der Herstellung des Produkts oder der Fertigstellung der Arbeit verbunden sind (manchmal erfordern Arbeiten, die kostengünstige und kostengünstige Materialien erfordern, viel mehr Aufwand und Geschicklichkeit und Überwachung als die Arbeit mit teuren Materialien), wird das Verfahren dies tun Überschätzen Sie in einigen Fällen die Kosten und unterschätzen Sie in anderen die Kosten (geben Sie eine falsche Vorstellung von der Rentabilität der einzelnen Unternehmen).

Betrachten Sie die zwei unten angegebenen Beispiele:

Auf den ersten Blick scheint Job Nr. 2 profitabler zu sein, insbesondere wenn man bedenkt, dass dazu ein geringeres Kapital erforderlich ist. Es wäre jedoch ein Fehler, sich auf die zweite Art von Jobs zu konzentrieren und die erste aufzugeben. Beide Aufträge dauern eine Woche, und es ist daher vernünftig anzunehmen, dass die Kosten für die Betriebskosten der Fabrik auch für beide Aufträge gleich sein sollten. Wenn wir Rs belasten. 200 für den zweiten Job (derselbe wie derjenige, der dem ersten Job belastet wurde) steigen die Kosten für Job Nr. 2 auf Rs. 495, ein Gewinn von Rs. Nur 5.

(c) Das System unterscheidet nicht zwischen Tätigkeiten, die von ungelernten Arbeitnehmern ausgeführt werden, und solchen, die von Fachkräften ausgeführt werden. Die Materialien geben nicht an, welche Art von Arbeitern die Arbeit geleistet hat. Daher wird diese Unterscheidung bei diesem System ignoriert.

(d) Das System unterscheidet auch nicht zwischen Arbeiten, die von Maschinen und von Handarbeit erledigt werden. Dies ist deshalb so, weil es unmöglich ist, anhand von Materialien zu sagen, welche Arbeit von Hand und welche von Maschinen ausgeführt wurde.

Abbildung 1:

Die folgenden Informationen beziehen sich auf die Produktionsabteilung einer Fabrik:

2. Der "Prozentsatz für Direktlöhne" oder direkte Arbeitskostenbasis:

Diese Methode ist auch recht einfach. Aus der Erfahrung der Vergangenheit oder aufgrund von Schätzungen kann festgestellt werden, wie viel Prozent der Betriebskosten der direkten Löhne sind. Angenommen, die direkten Gesamtlöhne im letzten Jahr waren Rs. 4, 00.000 und die Betriebskosten beliefen sich auf Rs. 3, 00.000. Man kann also sagen, dass die Betriebsgemeinkosten 75% des Direktlohns ausmachen und davon ausgehen, dass auch im laufenden Jahr dieser Prozentsatz Bestand haben wird (Fabrikgemeinkosten / Direktlöhne x 100).

Ein auf der Grundlage aktueller Schätzungen berechneter Prozentsatz wird sogar noch besser sein. Die Methode ist weitaus besser als der Prozentsatz der Materialien. Es gibt einen logischen Zusammenhang zwischen direkten Löhnen und Fabrikkosten. Die Fabrikkosten hängen sicherlich in hohem Maße von der Anzahl der Beschäftigten und ihren Lohnniveaus ab.

Wenn mehr Direktarbeiter beschäftigt werden, steigt auch die Anzahl der indirekten Arbeiter an, und wenn die Lohnsätze der direkten Arbeiter erhöht werden, müssen die Lohnsätze der indirekten Arbeiter erhöht werden. Insofern variieren die Fabrikkosten mit den direkten Löhnen. Da jedoch auch andere Positionen Gemeinkosten darstellen, kann nicht gesagt werden, dass diese direkt im direkten Verhältnis zu den direkten Löhnen stehen.

Da von den direkten Löhnen keine großen Schwankungen zu erwarten sind, dürfte das System der Berechnung der Betriebskosten auf der Grundlage der direkten Löhne stabile Ergebnisse liefern. Über- und Unterkalkulationen werden vermieden, und die Differenz zwischen den tatsächlichen Gemeinkosten und dem erzielten Betrag (durch Einbeziehung in die Kosten verschiedener Arbeitsplätze) wird wahrscheinlich nicht groß sein.

Ein weiterer Vorteil dieses Verfahrens besteht darin, dass der Zeitfaktor automatisch berücksichtigt wird, da eine vernünftige Annahme gemacht werden kann, dass, wenn direktere Löhne gegen einen Arbeitsplatz ausgewiesen werden, mehr Zeit aufgewendet wurde und dies passenderweise erforderlich ist Job für Fabrikkosten. Es gibt jedoch einige Nachteile des Systems.

Dies sind die folgenden:

(1) Wie bereits erwähnt, verursachen ungelernte Arbeitskräfte mehr Fabrikkosten als Fachkräfte. und von ungelernten Arbeitnehmern verrichtete Arbeiten sollten eine höhere Gebühr für die Fabrikkosten tragen als die von Facharbeitern geleisteten Arbeit, aber bei diesem System dürfte das Gegenteil der Fall sein. Facharbeiter erhalten viel höhere Löhne.

Wenn zwei Arbeitsplätze den gleichen Betrag für Direktlöhne aufweisen, kann die Zeit, die für einen Job aufgewendet wird, viel geringer sein als der andere, da ein Job von Facharbeitern und der andere von Ungelernten ausgeführt wird. Unter dem System werden jedoch beide Aufträge mit dem gleichen Betrag für die Betriebskosten belastet.

(2) Wenn die Arbeitnehmer auf der Basis von Arbeitnehmern vergütet werden, wird der direkte Lohn nicht mit der Zeit verbunden, und dieses System ignoriert die Frage nach der Zeit, die verschiedene Jobs für die Fertigstellung benötigen.

(3) Es wird nicht zwischen Arbeiten an Maschinen und nur bei Handarbeit unterschieden. Es muss nicht nur zwischen solchen Jobs, sondern auch zwischen Jobs unterschieden werden, die von verschiedenen Maschinen ausgeführt werden. Jeder Maschinentyp kostet beim Einkauf und beim Betrieb unterschiedliche Kosten. Daher müssen wir für jeden Auftrag nur einen angemessenen Betrag für Abschreibung, Reparaturen, Kraftstoff- und Stromüberwachung usw. berechnen.

Aus dem Vorstehenden ist klar, dass das System nur dann geeignet ist, wenn die Arbeitskraft und die geleistete Arbeit einheitlich sind. Selbst wenn eine Fabrik insgesamt diese Bedingungen nicht erfüllt, können einige Abteilungen der Fabrik dieses System für ihre Arbeit legitimieren.

Eine Verbesserung ist die Korrelation der gesamten Arbeitsstunden und der Betriebskosten. Angenommen, die Gesamtzahl der Arbeitsstunden betrug im vergangenen Jahr 80.000 und die Gesamtfabrikkosten Rs. 2, 00.000, was eine Rate von Rs ergibt. 2, 50 pro Mannstunde. Die laufende Produktion kann mit Fabrikkosten in Höhe von Rs belastet werden. 2, 50 für jede geleistete Arbeitsstunde. Das System würde immer noch nicht zwischen Maschinenarbeit und Handarbeit sowie zwischen Tätigkeiten, die von qualifizierten Arbeitskräften ausgeführt werden, und solchen, die von ungelernten Arbeitern ausgeführt werden, unterscheiden. Es kann als produktive Arbeitsstundenzahl bezeichnet werden.

Abbildung 2:

Die folgenden Informationen beziehen sich auf die Produktionsabteilung. einer Fabrik:

(3) Die Grundlage für den "Prozentsatz der Selbstkosten":

Es wird argumentiert, dass, da sowohl Material als auch Arbeitsaufwand zu Gemeinkosten für die Fabrik führen, beide bei der Bestimmung des Betrags, der für verschiedene Aufträge in Rechnung gestellt wird, in Bezug auf die Gemeinkosten der Fabrik berücksichtigt werden müssen. Es wird behauptet, dass dies auf der Basis „Prozentsatz auf Basis der Kosten“ beruht. Es wird argumentiert, dass das System die Vorteile der Systeme sowohl bei den Werkstoffen als auch bei den direkten Löhnen vereinen und gleichzeitig die Nachteile vermeiden würde. Es gibt keinen Grund, warum dies unbedingt so sein sollte.

Das System degeneriert entweder in das auf Materialien oder auf Direktlöhne basierende, wie die folgenden Beispiele zeigen:

In Job a basieren die Werkskosten zumeist auf Material und in Job B meist auf Direktlöhnen. Wenn zwei Arbeitsplätze den gleichen Materialwert verwenden, aber mehr oder weniger Zeit benötigen, wird dieses System die Kosten reduzieren, die zu Recht für eine Arbeit in Anspruch genommen werden müssten, die mehr Zeit in Anspruch nimmt.

Wenn bei einem solchen Job nicht so viel Material verbraucht wird, ist die Bewässerung noch größer, wie das folgende Beispiel zeigt:

Obwohl der zweite Job vermutlich viel mehr Zeit in Anspruch nimmt als der erste Job, sind die zugewiesenen Gemeinkosten für beide Jobs gleich. Wie bei den beiden vorigen Systemen unterscheidet dieses System nicht zwischen Tätigkeiten, die von Facharbeitern und ungelernten Arbeitskräften ausgeführt werden, und zwischen Maschinenproduktion und Handproduktion.

Abbildung 3:

Die folgenden Angaben beziehen sich auf eine Produktionsabteilung einer Fabrik:

Abbildung 4:

Frau. Rajpal und Söhne stellen drei Arten von Spielzeug her, nämlich. Puppe, elektrischer Zug und musikalischer Van. Die Gesamtbetriebskosten für den Monat Oktober betrugen Rs. 30.000. Sie müssen die Höhe der Gemeinkosten für jedes Produkt ermitteln, vorausgesetzt, dass eine Puppe zwei Musical Vans entspricht und ein elektrischer Zug fünf Musical Vans entspricht.

Eine Kombination des Prozentsatzes an Materialien und Löhnen:

Ein Punkt, der oben erwähnt wurde, dass einige Fabrikkosten mit Materialien verbunden sind und andere mit Arbeit verbunden sind, ist von Interesse. Es ist möglich, ein System zu haben, das beide Systeme verwendet - prozentualer Anteil an Material und direkter Lohn. Angenommen, die geschätzten Materialien für den Monat September sind Rs. 50.000 und direkte Löhne kommen auf Rs. 40.000.

Nehmen wir weiter an, dass die mit den Materialien verbundenen werksseitigen Gemeinkosten Rs sind. 5.000 und diejenigen, die mit der Arbeit verbunden sind, sind Rs. 20.000. In diesem Fall kann man sagen, dass die Aufteilung der Fabrikkosten auf Material 10 Prozent (Verhältnis Rs 5.000 zu Rs 50.000) und 50 Prozent Arbeit (Verhältnis Rs 20.000 zu Rs 40.000) betragen sollte. .

Nachfolgend ein Beispiel für die auf dieser Basis ermittelten Kosten:

Dieses System kann sich als sehr nützlich erweisen, wenn die Zuordnung zwischen den beiden Gemeinkosten der Betriebe ordnungsgemäß vorgenommen wird. Erforderlich ist zum einen eine Liste der Ausgaben, die sich ändern, wenn sich die Materialmenge oder der Materialpreis ändert, und zum anderen eine Liste der Ausgaben, die sich im Verhältnis zu den Veränderungen der Arbeit ändern. Der Wert des verwendeten indirekten Materials wird in die erste Liste aufgenommen, aber der Lohn des Ladenbesitzers und seiner Assistenten wird in die zweite Liste aufgenommen.