Sinking Fund Methode zur Rückzahlung von Schuldverschreibungen (Buchhaltungseinträge)

„Ein sinkender Fonds kann als ein Fonds definiert werden, der aus einer Belastung oder einer Gewinnverwendung bestimmter Investitionen besteht, die zu einem bestimmten Zweck ins Leben gerufen wird, z. B. zum Ersetzen eines Vermögenswerts nach Ablauf seiner Nutzungsdauer oder des Fonds Rückzahlung von Schuldverschreibungen. “- Wickery, BG

Bei dieser Methode wird jedes Jahr ein Sinking Fund oder Debenture Redemption Fund in gleicher Höhe aus dem Gewinn geschaffen. Der Betrag, der dem sinkenden Fonds gutgeschrieben werden soll, wird mit Hilfe der Sinking Fund Table berechnet. Dieser Fonds wird jedes Jahr außerhalb des Wertpapiergeschäfts angelegt.

Der in Wertpapieren angelegte Betrag wird dem Sinking Fund Investment- oder Debenture Redemption Fund-Anlagekonto belastet. Der in Wertpapieren angelegte Betrag darf sich mit Zinseszinsen akkumulieren. Der Nennwert und der Marktpreis von Wertpapieren können abweichen. Die Zinsen werden jedoch immer auf den Nennwert der Wertpapiere berechnet.

Die Praxis besteht darin, jährlich eine gleiche Summe vorzusehen, die bei Zinseszinsen zu einem festgelegten Zinssatz der Summe entspricht, die erforderlich ist, um die Schuldverschreibungen zum Rückzahlungszeitpunkt zurückzuzahlen. Gleichzeitig mit der Mittelausstattung wird ein gleich hoher Geldbetrag zusammen mit den dort erhaltenen Zinsen von Jahr zu Jahr in erstklassige festverzinsliche Wertpapiere angelegt. “- William Pickles

Bis zur Tilgung der Schuldverschreibungen erscheint der sinkende Fonds auf der Passivseite und der sinkende Fonds auf der Aktivseite der Bilanz. Es sei daran erinnert, dass bei Investitionen in sinkende Fonds die erhaltenen Zinsen und die jährliche sinkende Fondsrate zusammen investiert werden. Im letzten Jahr wird kein Betrag investiert, sondern die Anlagen werden verkauft und der Betrag der Schuldverschreibungen wird erstattet.

Gewinne oder Verluste aus dem Verkauf von Anlagen werden an den sinkenden Fonds abgeführt. Nach der Rückzahlung sämtlicher Schuldverschreibungen wird der verbleibende Restbetrag des Sinkfonds in die allgemeine Rücklage eingestellt, der Anteil des Gewinns aus dem Verkauf der Sinkfonds-Anlage wird jedoch vorzugsweise in die Kapitalrücklage eingestellt. Wird nur ein Teil der Schuldverschreibungen zurückgezahlt, wird ein Betrag, der dem Nennwert der zurückgenommenen Schuldverschreibungen entspricht, nur in die allgemeine Rücklage eingestellt.

Wie kann ich die Höhe des sinkenden Fonds ermitteln? Der Betrag, der jährlich dem sinkenden Fonds gutgeschrieben werden soll, wird mit Hilfe der Sinking Fund Table ermittelt. Wenn die Bedingungen für die Begebung von Schuldverschreibungen vorsehen, dass Schuldverschreibungen zu Prämien zurückgezahlt werden sollen, wird die Höhe der Tilgungsfondsrate auf der Grundlage des Rückzahlungsbetrags einschließlich der Prämie berechnet.

Die obige Tabelle zeigt das, um Re zu bekommen. 1 am ende von vier jahren muss man Rs investieren. 0, 232012 in 5% Wertpapieren jedes Jahr zusammen mit den Zinsen, die für diesen Zeitraum erzielt werden. Dies bedeutet, wenn ein Unternehmen Rs einlösen möchte. 5, 00.000 Schuldverschreibungen mit 10% Prämie nach 4 Jahren und die Investition ergibt eine Rendite von 5%. Der Betrag der sinkenden Fondsrate wird jedes Jahr 0, 22012 x 5, 50.000 (dh 5, 00.000 + 10% Prämie) = Rs betragen. 1, 27, 606, 60.

Was ist Sinking-Fonds?

„Ein sinkender Fonds kann als ein Fonds definiert werden, der aus einer Belastung oder einer Gewinnverwendung bestimmter Investitionen besteht, die zu einem bestimmten Zweck ins Leben gerufen wird, z. B. zum Ersetzen eines Vermögenswerts nach Ablauf seiner Nutzungsdauer oder des Fonds Rückzahlung von Schuldverschreibungen. “(Wickery, BG)

Buchhaltungseinträge:

Die erforderlichen Einträge in den Geschäftsbüchern der Gesellschaft, die sich auf den sinkenden Fonds beziehen, lauten wie folgt:

Am Ende des ersten Jahres

1. Für die Schaffung eines Sinkfonds:

Gewinn- und Verlustverwendung a / c Dr.

Sinking Fund a / c

(Für die jährliche Rate, die investiert werden soll).

2. Der veranschlagte Betrag wird investiert:

Sinkende Fondsanlage a / c Dr.

Zu Bank A / c

(Für den tatsächlich investierten Betrag).

Am Ende aller folgenden Jahre:

1. Wenn Zinsen auf den Rücknahmefonds der Schuldverschreibungen eingehen:

Bank Dr.

Interesse an sinkenden Fondsanlagen a / c

(Für die Höhe der erhaltenen Zinsen)

Hinweis:

Hierbei ist zu beachten, dass beim Kauf von Wertpapieren vom offenen Markt der Nominalwert der erworbenen Anlagen normalerweise von dem gezahlten Betrag abweicht. Die Investitionen werden mit dem tatsächlich gezahlten Betrag in den Büchern erfasst. Der Zinssatz für Investitionen wird jedoch unter Bezugnahme auf den Nennwert der Investitionen berechnet.

2. Für die Übertragung von Zinsen auf Investitionen in Schuldverschreibungsrücknahmefonds:

Interesse an sinkenden Fondsanlagen Dr.

Sinking Fund a / c

(Für die Übertragung von Zinsen an den Sinkfonds A / C)

3. Wenn die Jahresrate aus Gewinnen verwendet wird:

Gewinn- und Verlustverwendung a / c Dr.

Sinking Fund a / c

(Für die jährlichen Raten, die investiert werden sollen).

4. Wenn der jährliche Betrag zuzüglich der erhaltenen Zinsen in Wertpapiere angelegt wird:

Sinkende Fondsanlage a / c Dr.

Zu Bank A / c

(Für die Investition der Jahresrate und der erhaltenen Zinsen)

Ende letzten Jahres:

1. Wenn Interesse eingeht:

Bank a / c Dr.

Interesse an sinkenden Fondsanlagen a / c

(Zinsen für Investitionen erhalten)

2. Wenn Zinsen übertragen werden:

Interesse an sinkenden Fondsanlagen a / c Dr.

Sinking Fund a / c

(Zinsen werden auf den sinkenden Fonds übertragen)

3. Wenn die Jahresrate aus Gewinnen verwendet wird:

Gewinn- und Verlustverwendung a / c Dr.

Sinking Fund a / c

(Die Jahresrate wird in Rechnung gestellt)

Hinweis:

Wichtig ist zu beachten, dass im letzten Jahr der Eintrag für den Kauf von sinkenden Fondsanlagen nicht verbucht werden muss, da die Schuldverschreibungen zur Rückzahlung fällig sind und das Unternehmen dafür Geld benötigt.

Daher sollten Anlagen, die einen Tilgungsfonds darstellen, veräußert werden, für den der folgende Eintrag erfasst wird:

4. Wenn Sinking-Fondsanlagen verkauft werden - mit Gewinn:

Bank a / c Dr. (mit realisiertem Betrag)

An Sinking Fondsanlagen a / c (mit Buchwert der verkauften Anlagen)

An Sinking Fund A / C (mit Höhe des Gewinns)

(Als mit Gewinn verkaufte Anlagen)

Oder

Wenn Sinking-Fondsanlagen verkauft werden - mit Verlust:

Bank a / c Dr. (mit realisiertem Betrag)

Sinking Fund a / c Dr. (mit Verlustbetrag)

An Sinking Fund Investment a / c (mit dem Buchwert der verkauften Investitionen)

(Sinkende Fondsanlagen mit Verlust verkauft)

5. Bei Verlustübernahme bei noch nicht abgeschriebener Schuldverschreibung:

Sinking Fund a / c Dr.

Verlust bei Ausgabe von Schuldverschreibungen A / c

6. Wenn Schuldverschreibungen eingelöst werden:

Debentures-Konto Dr.

An die Inhaber von Schuldverschreibungen a / c

(Schuldverschreibungen zur Rückzahlung fällig)

Schuldnerinhaber a / c Dr.

Bank a / c

(Schuldverschreibungen eingelöst werden)

Hinweis:

Der sinkende Fonds stellt den kumulierten Gewinn dar, der zum Zwecke der Rückzahlung von Schuldverschreibungen vorgesehen ist. Nach der Rückzahlung der Schuldverschreibungen sollte das Konto des sinkenden Fonds geschlossen werden, indem es auf das allgemeine Reservekonto übertragen wird:

7. Wenn das sinkende Fondskonto in die allgemeine Reserve eingestellt wird:

Sinking Fund a / c Dr.

Zur allgemeinen Reserve A / c

Hinweis:

Bei der Überweisung des Sinkgeldbetrags an die General Reserve ist Vorsicht geboten. Gewinne aus einer Tilgung von Schuldverschreibungen und Gewinne aus dem Verkauf von Anlagen werden auf ein sinkendes Fondskonto übertragen. Diese Gewinne haben Kapitalcharakter.

Ein Sink-Fonds wird aus Profit & Loss A / c geschaffen. So werden Kapitalgewinne und Ertragsgewinne in sinkenden Fonds gemischt, während der sinkende Fonds geschlossen wird, sollte der Kapitalgewinnanteil an die Kapitalreserve und der Ertragsgewinn an die Allgemeine Reserve abgeführt werden.

Illustration:

(Rücknahme - sinkender Fonds).

M. Ltd., ausgegeben am 1. Januar 2009 1.000 12% Schuldverschreibungen von Rs. 100 jeweils rückzahlbar nach 3 Jahren mit einer Prämie von 5%. Es wurde beschlossen, einen Tilgungsfonds zur Tilgung von Schuldverschreibungen einzurichten. Die Investitionen werden voraussichtlich mit 5% pa verzinst.

Ein Verweis auf die sinkende Fonds-Tabelle zeigt, dass Re. 0, 317209 investiert bei 5% pa an Re. 1 am ende von drei jahren wurden die investitionen zu rs. 70.000 und Schuldverschreibungen wurden eingelöst. Geben Sie Tagebucheinträge ein und bereiten Sie für die drei Jahre das Anlagekonto Debentures, Sinking Fund und Sinking Fund vor.

Sinkender Fonds für nicht kumulierte Schuldverschreibungen:

Jene sinkenden Fonds, bei denen die Zinserträge aus sinkenden Fondsanlagen nicht im sinkenden Fonds akkumulieren, sondern auf das Gewinn- und Verlustkonto übertragen werden. Dementsprechend werden diese Zinserträge nicht zusammen mit den Jahresraten in Wertpapiere investiert. Bei diesem System ist die Höhe der Jahresrate zwangsläufig höher, da die Zinseinnahmen nicht reinvestiert werden. Alle anderen Einträge sind die gleichen, die bereits bei kumulierten Sinkgeldern besprochen wurden.