Segmentberichterstattung: Konzept, Bedarf und Schwierigkeiten

Lesen Sie diesen Artikel, um sich mit dem Konzept, der Notwendigkeit und den Schwierigkeiten der Segmentberichterstattung vertraut zu machen.

Konzept der Segmentberichterstattung:

Das Konzept der Segmentberichterstattung gilt für ein diversifiziertes Unternehmen. Ein diversifiziertes Unternehmen kann als ein Unternehmen definiert werden, das über diversifizierte Geschäftsbereiche verfügt, dh Aktivitäten oder Geschäftsbereiche in verschiedenen Branchen und / oder ausländischen Geschäftsbetrieben und Verkäufen, wenn diese Aktivitäten (oder Geschäftsvorgänge) im Hinblick auf Verkaufserlöse, erzielte Gewinne oder Verluste oder Vermögenswerte von Bedeutung sind beschäftigt.

Es ist auch richtig, dass die Segmentierung nach Branchen und Regionen mit unterschiedlicher Rentabilität, unterschiedlichen Risiken und unterschiedlichen Wachstumsaussichten in den meisten diversifizierten Unternehmen wahrscheinlich ist. Die diversifizierten Unternehmen und ihre Geschäftstätigkeiten in verschiedenen Branchen, Aktivitäten und geografischen Gebieten werfen Fragen auf, ob Änderungen an den bestehenden Rahmenbedingungen für die Rechenschaftspflicht und die Berichterstattung von Unternehmen erforderlich sind.

Ist der Konzernabschluss sinnvoll, wenn die Geschäftstätigkeit des Unternehmens eine Reihe von Aktivitäten in verschiedenen geografischen Regionen mit unterschiedlichen Rentabilitäts-, Risiko- und Wachstumseigenschaften umfasst? Obwohl die gesamten oder aggregierten Finanzinformationen eines Unternehmens nützlich sind, halten die Benutzer der Finanzausweise die Segmentinformationen für die Bewertung des Status eines Unternehmens - die Ergebnisse der Vergangenheit und die Zukunftsaussichten - für wertvoller.

Notwendigkeit zur Segmentberichterstattung:

Diversifizierte Unternehmen stellen ein besonderes Problem für die Investitionsentscheidung. Fortschritt und Erfolg eines diversifizierten Unternehmens setzen sich aus Fortschritt und Erfolg der verschiedenen Segmente zusammen. Befürworter der Segmentberichterstattung behaupten, dass Informationen zu einzelnen Segmenten zur Bewertung von Investoren bei diversifizierten Unternehmen beitragen.

1. Segment Offenlegung und Investitionsentscheidungen:

Ein wichtiges Argument für die Segmentberichterstattung ist, dass den Anlegern, wenn sie Informationen über die Rentabilität, das Risiko und das Wachstum der verschiedenen Geschäftssegmente erhalten, sie in der Lage sind, das Ertragspotenzial und das Risiko des Unternehmens besser zu beurteilen ganze.

Sie können künftige Gewinne und Cashflows eines Unternehmens genauer vorhersagen, als dies allein durch konsolidierte Daten möglich ist. Die Unsicherheit der Anleger hinsichtlich der Unternehmensaussichten wird somit verringert, die Aktienkurse werden genauer festgelegt und eine effizientere Ressourcenallokation gefördert.

2. Offenlegung von Segmenten und andere Benutzer (außer Anlegern):

Neben den Anlegern wurde vorgeschlagen, dass Segmentberichte für Arbeitnehmer und Gewerkschaften, Verbraucher, Öffentlichkeit, Regierung und auch zur Förderung der Effizienz von Führungskräften von Nutzen sein könnten. Arbeitnehmer und Gewerkschaften sind aus Sicht der Lohnverhandlungen und der Arbeitsplatzsicherheit an der Leistung und den Perspektiven des Unternehmens interessiert. Daher können Segmentberichte für sie ebenso relevant sein wie für Investoren.

Es besteht auch Bedarf an Informationen über die Segmentleistung, damit die politischen Entscheidungen des Managements zur Entwicklung oder Einschränkung bestimmter Aktivitäten überprüft und verstanden werden können. Andererseits kann ein Mangel an Informationen zu Misstrauen und Problemen der Arbeitsbeziehungen führen.

Die Interessen der Verbraucher und der Öffentlichkeit können auch durch segmentale Offenlegung gefördert werden, indem die soziale Verantwortung im Hinblick auf die Beseitigung von Preisdiskriminierung durch die Offenlegung von Gewinnen nach Segmenten gefördert werden könnte. Verbraucher können auch von dem daraus resultierenden erhöhten Wettbewerb profitieren.

Die Regierungen auf nationaler und internationaler Ebene sind bei multinationalen Unternehmen zunehmend besorgt über die Aktivitäten großer Unternehmen und die Zahlungsbilanz.

Die Offenlegung der Segmente nach geografischen Standorten scheint ein besseres Verständnis der Unternehmensstrategie und ihrer Auswirkungen zu fördern und bietet somit eine zuverlässigere Grundlage für die Regierungspolitik. Darüber hinaus scheinen Rechtsvorschriften in Bezug auf Fusionen und Übernahmen sowie die Wettbewerbspolitik wirksamer zu sein, wenn sie auf umfassenderen Informationen beruhen.

Schwierigkeiten bei der Segmentberichterstattung:

Die Schwierigkeiten bei der Segmentberichterstattung beziehen sich eher auf die Implementierung der Segmentberichterstattung als auf deren Konzept und Theorie.

Einige Schwierigkeiten sind wie folgt aufgeführt:

1. Basis (oder Basen) der Segmentierung:

Wie ein diversifiziertes Unternehmen zu Berichtszwecken aufgeteilt werden würde, ist ein Problem in der Segmentberichterstattung. Ein diversifiziertes Unternehmen kann zu Zwecken der Segmentberichterstattung nach Unternehmensbereichen, Branchen, Märkten, Kundenprodukten usw. unterteilt werden.

Jede Segmentierungsbasis kann Segmente schaffen, die sich in Rentabilität, Wachstum und Risiko erheblich unterscheiden, und jede impliziert eine andere Basis für die Identifizierung von Segmenten. Darüber hinaus kann mehr als eine Form der Diversifizierung in derselben vorhanden sein.

Sofern die Basis (oder Basen) nicht tatsächlich das Unternehmen und seine Funktionsweise repräsentieren, ist es unwahrscheinlich, dass Berichte über die Betriebsdaten nach Segmenten vorliegen, sofern sie nicht die Differenz zwischen dem Gewinn, dem Risikograd und dem Wachstumspotenzial widerspiegeln von wirklichem Nutzen sein.

2. Aufteilung der gemeinsamen Kosten:

In einem Wirtschaftsunternehmen, das mehr als ein Produkt produziert oder verschiedene Tätigkeiten ausübt, entstehen wahrscheinlich Kosten, die zwei oder mehreren der Produkte gemeinsam sind. Beispiele für allgemeine Kosten sind allgemeine Verwaltungs- und Vertriebskosten, Rechtskosten, allgemeine Werbung usw. Da diese Kosten für mehrere Segmente üblich sind, können sie nicht vollständig einem einzelnen Segment zugeordnet werden.

Das Problem der Verteilung der gemeinsamen Kosten ist bei einigen Artikeln größer als bei anderen. Dies gilt insbesondere für Vermögenswerte, Verbindlichkeiten und Eigenkapital, so dass die Berichterstattung für Geschäftssegmente für Informationen aus der Bilanz, den Eigenkapitalnachweis und für die Vermögensaufstellung weniger häufig als für Informationen aus der Gewinn- und Verlustrechnung vorgeschlagen wird.

Aufgrund der Vielfalt der angewandten Methoden ist es wahrscheinlich, dass der unternehmensübergreifende Vergleich ähnlicher Segmente irreführend ist und die Zuverlässigkeit der Betriebsergebnisse des Segments davon abhängt, inwieweit die Zuteilungsbasis Ergebnisse annähert, die durch Markttransaktionen erzielt worden wären.

3. Preisbildung zwischen Segmenten:

Ein diversifiziertes Unternehmen, das aus unterschiedlichen Teilen besteht, von denen jeder seinen eigenen Weg geht, hat möglicherweise nur sehr wenige Transaktionen zwischen Unternehmen. Auf der anderen Seite kann es einige diversifizierte Unternehmen geben, die sehr umfangreiche Transaktionen zwischen und zwischen den Segmenten haben.

Es gibt verschiedene Methoden für Transfers zwischen den Segmenten, wie z. B. Cost, Cost Plus, Marktpreis und Verhandlungspreis. Der Hauptzweck (bei der Auswahl einer Methode zur Verrechnungspreisgestaltung) besteht darin, die Mitarbeiter zu motivieren und den Erfolg der verschiedenen Segmente so genau wie möglich zu messen. Unterschiedliche Methoden führen zu unterschiedlichen Betriebsergebnissen für die Segmente. Für eine aussagekräftige Segmentberichterstattung muss eine begründete Methode für Transfers zwischen den Segmenten ausgewählt werden.

4. Kosten der Offenlegung von Segmenten:

Weitere Argumente gegen die Segmentberichterstattung betreffen die Offenlegungskosten. Die Bereitstellung zusätzlicher Informationen wird zweifellos die Betriebskosten eines Unternehmens in Bezug auf die Erhebungs-, Verarbeitungs-, Prüfungs- und Verbreitungskosten erhöhen.

Ein weiteres wichtiges Kostenargument bezieht sich auf den verschärften Wettbewerb, der sich aus Segmentangaben ergeben kann. Es wird argumentiert, dass die Offenlegung profitabler Segmente Konkurrenten anzieht, während verlustbringende Segmente Gegenstand von Übernahmeangeboten werden können oder das Management unter Druck setzen könnten, diese zu verkaufen, um kurzfristig die Gewinne zu verbessern weniger riskante Projekte annehmen. Ein Wettbewerbsnachteil kann auch auftreten, wenn ausländische Unternehmen keine Segmentberichte vorlegen müssen.

5. Management-Konservatismus:

Ein weiteres Argument ist, dass, wenn es keine aufsichtsrechtlichen Bestimmungen zur Offenlegung von Segmentberichten gibt, freiwillige Offenlegungen von Management wahrscheinlich nur in bestimmten Fällen als vorteilhaft empfunden werden; Zum Beispiel, wenn das Management davon ausgeht, dass die Attraktivität des Unternehmens für Investoren erhöht und die Finanzierungskosten gesenkt werden. Nur wenige Unternehmen ergreifen freiwillig Maßnahmen, die ihren Konkurrenten zugute kommen oder Schwächen aufdecken könnten.

Segmentberichterstattung in Indien:

Das Institute of Chartered Accountants of India hat im Oktober 2000 AS 17 mit dem Titel 'Segment Reporting' herausgegeben. AS 17 ist für börsennotierte Unternehmen oder Unternehmen, die Aktien oder Schuldverschreibungen emittieren, verpflichtend entsprechend an der Börse in Indien notiert. Daher geben indische Unternehmen Segmentinformationen gemäß der vom Accounting Standards Board der ICAI herausgegebenen AS 17-Segmentberichterstattung.

Das AS 17 Segment Reporting hat folgende Richtlinien zur Identifizierung berichtspflichtiger Segmente:

(i) Erst- und Sekundärsegmentberichterstattung

(ii) Geschäfts- und geografisches Segment

In AS 17 wird vorgeschlagen, folgende Informationen in Segmentberichten anzugeben:

(i) Segmentumsatz

(ii) Segmentkosten

(iii) Segmentrentabilität

(iv) Vermögenswerte

(v) Verbindlichkeiten

(vi) Rechnungslegungsgrundsätze.

Um die Offenlegungspraktiken für Segmente in Indien zu veranschaulichen, wird hier ein Beispiel der Indian Oil Corporation Ltd. und der Gujarat State Petronet Ltd. für die von ihnen vorgenommenen Segmentinformationen angegeben (Tabellen 2 bzw. 3).

Hinweis:

1. Die vorstehenden Ergebnisse wurden vom Prüfungsausschuss überprüft und empfohlen und vom Verwaltungsrat an seiner Sitzung am 10. August 2011 genehmigt.

2. Die Finanzergebnisse wurden von der Revisionsstelle gemäß den Bestimmungen in Artikel 41 der Kotierungsvereinbarung geprüft.

3. Die durchschnittlichen Bruttofinanzierungsmargen für das Quartal von April bis Juni 2011 beliefen sich auf 4, 71 USD pro Barrel (April bis Juni 2010: 3, 00 USD pro Barrel).

4. (a) MOP & NG hat einen Rabatt von Rs genehmigt. 7932, 32 crore für Rohöl / Erdölprodukte, die ONGC / GAIL / OIL / CPCL gekauft wurden, gegenüber einem Teil der Erholung, die IOC beim Verkauf von HSD, SKO (PDS) und LPG erlitten hatte. April-Juni 2010, Rs. 3671, 26 crore bei Verkauf von MS, HSD, SKO (PDS) und LPG (Domestic).

(b) Das Unternehmen hat die Budgethilfe von Rs berücksichtigt. 8200, 85 crore (April-Juni 2010: Rs. NIL) in Richtung einer Untererholung beim Verkauf von HSD, SKO (PDS) und LPG (Inland) in der Gewinn- und Verlustrechnung als Ertragsbeihilfen. Dieser Betrag wurde auf der Grundlage der Gutachten der indischen Regierung bis zum Erhalt einer Entschädigung verbucht.

(c) Infolge der Nichtanpassung der Einzelhandelspreise im Einklang mit den internationalen Preisen hat die Gesellschaft eine Nettoauslastung von Rs erlitten. 7672, 59 crore bei Verkauf von HSD, SKO (PDS) und LPG (Inland) [April-Juni 2010: Rs. 7342, 59 Mrd. bei Verkauf von MS, HSD, SKO (PDS) und LPG (Inland)].

5. Eventuelle Auswirkungen auf die Wertminderung von Vermögenswerten werden zum Jahresende überprüft.

6. In Anbetracht des Quartalsverlusts und der Unsicherheit bei der Schätzung des Jahresergebnisses, bis die Höhe der Entschädigung für die durch den Verkauf von HSD, SKO (PDS) und LPG (Inland) erlittenen Unterforderungen geklärt ist, besteht keine Rückstellung für laufende Steuern und latente Steuern für das laufende Quartal.

7. Das Unternehmen hat im Quartal 359 Beschwerden von Anlegern erhalten, die alle gelöst wurden. Zu Beginn oder zum Ende des Quartals war keine Beschwerde anhängig.

8. Zahlen für die vorangegangenen Zeiträume wurden erforderlichenfalls umgruppiert.

Anmerkungen:

(a) Der Segmentumsatz umfasst den Umsatz (nach Abzug von Verbrauchsteuern), Subventionen und Zuschüsse der indischen Regierung sowie sonstige betriebliche Erträge.

(b) Sonstiges Geschäftssegment der Gesellschaft umfasst: Verkauf von importiertem Rohöl, Verkauf von Erdöl-, Erdöl- und Gasexplorationsaktivitäten, Sprengstoffen und kryogenem Geschäft sowie Windkraftanlagen.

Quelle:

The Times of India, Neu-Delhi, 11. August 2011.

Anmerkungen:

1. Die vorstehenden Ergebnisse wurden vom Prüfungsausschuss empfohlen und vom Verwaltungsrat der Gesellschaft in ihrer Sitzung am 9. August 2011 genehmigt.

2. Die Abschlussprüfer haben die vorstehenden Ergebnisse in begrenztem Umfang überprüft.

3. Segmentumsatz beinhaltet sonstige Erträge, die jedem Segment direkt zugeordnet werden können.

4. Während des Quartals hat die Gesellschaft 31707 Aktien von Rs zugeteilt. Je 10 berechtigte Mitarbeiter gemäß ESOP-Plan 2005.

5. Aufgrund der Änderung des Abschreibungssatzes der Gastransportpipeline (s) von 8, 33% SLM auf 3, 17% SLM ist der Abschreibungsbetrag für das entsprechende Quartal nicht vergleichbar.

6. Der Status der Anlegerbeschwerden für das am 30. Juni 2011 beendete Quartal war wie folgt: