Vorbereitung der Testbilanz (Vorab-Leitfaden)
Es wurde gesehen, dass jeder Betrag, der auf der Debit-Seite eines Kontos platziert wird, einen entsprechenden Eintrag auf der Kreditseite eines anderen Kontos hat. Dies ist der technische Aspekt des Doppeleinstiegsprinzips. Da dies der Fall ist, ist es natürlich, dass die Summe aller Sollsalden mit der Summe aller Guthaben übereinstimmen sollte.
Tatsächlich tabellieren alle Unternehmen die Belastungs- und Guthabensalden in einer Abrechnung periodisch getrennt, um festzustellen, ob die Summe der Sollsalden mit der Gesamtsumme der Guthaben übereinstimmt oder nicht. Eine solche Aussage wird als Probesaldo bezeichnet. Das Testguthaben kann als ein Zeitplan oder eine Liste von Guthaben, sowohl Lastschriften als auch Guthaben, beschrieben werden, die aus allen Konten im Ledger entnommen werden, einschließlich Bargeld und Guthaben aus dem Kassenbuch.
Ziele der Vorbereitung des Test-Balance:
Eine Testbilanz wird für folgende Ziele vorbereitet:
1. Es ist eine Überprüfung der Richtigkeit der Buchungen. Wenn der Probesaldo zustimmt, kann davon ausgegangen werden, dass beide Aspekte aller Transaktionen korrekt im Ledger verbucht wurden.
2. Es bringt an einer Stelle die Salden aller Konten, was die Erstellung der Endabrechnung erleichtert.
Der Buchhalter seufzt erleichtert, wenn die Summe der Sollsalden mit der Summe der Guthaben übereinstimmt, da dies ein recht guter Beweis dafür ist, dass das Ledger richtig geschrieben wurde. Es ist jedoch kein schlüssiger Beweis für die Richtigkeit. Viele Fehler können auch dann bestehen, wenn eine Probebilanz zustimmt.
Methoden zur Vorbereitung der Testbilanz:
Es gibt zwei Methoden zur Vorbereitung einer Testbilanz:
(a) Summenmethode:
Bei dieser Methode werden die Summen der Debit- und Kreditseiten der Ledger-Konten mit Ausnahme der Schlusssalden im Probesaldo ausgewiesen.
(b) Saldenmethode:
Nur die Schlusssalden der Ledger-Konten werden im Probesaldo ausgewiesen.
Wenn wir den Probesaldo nach der Summenmethode vorbereiten, wird das Konto im Probesaldo wie folgt angezeigt:
Wenn ein Probesaldo nach Summenmethode übereinstimmt, aber eine Probesaldo nach Saldenmethode nicht übereinstimmt, bedeutet dies, dass Fehler beim Ausgleich einiger Konten oder Konten aufgetreten sind. Die Testbilanz wird meistens nach der Balance-Methode erstellt.
Der durch die Saldenmethode erstellte Probebilanz für die obige Übung ist unten angegeben:
Unterschied in der Testbilanz - Fehler:
Abgesehen von Fehlern in der Summe der beiden Spalten der Testbilanz werden die folgenden Fehler in der Testbilanz angezeigt, da die Testbilanz dann nicht übereinstimmt:
(a) Fehler beim Übertragen des Kontostands eines Kontos auf den Probesaldo oder Unterlassen des Schreibens des Kontostands eines Kontos im Probesaldo.
(b) Fehler beim Ausgleich eines Kontos.
(c) Fehler bei der Buchung, sofern der Betrag falsch geschrieben wurde. Ein häufiger Fehler ist beispielsweise das Umsetzen von Zahlen, um Rs 130 anstelle von Rs 310 zu schreiben. Dies verursacht einen Fehler von Rs 180 und einen entsprechenden Unterschied in der Versuchsbilanz. Die Summe aller Beträge der so verursachten Differenz beträgt 9.
(d) Eingabe auf der falschen Seite. Wenn beispielsweise ein Konto nicht mit Rs 30Cf belastet wird, sondern es mit dem Betrag gutgeschrieben wird, wird die Belastungsseite des Kontos und damit der Probesaldo um 600 Rupien kürzer. Ein Fehler auf der falschen Seite verursacht das Doppelte Unterschied.
(e) Fehler beim Abguss von Nebenbüchern. Ein Fehler in der Gesamtsumme des Kaufbuchs wirkt sich auf das Einkaufskonto aus. ein Fehler in der Summe des Verkaufsbuchs bedeutet einen entsprechenden Fehler im Vertriebskonto; In ähnlicher Weise würde die Summe der Rückgabebücher, wenn sie falsch gemacht wurde, bedeuten, dass das Konto für die Rückgabe oder das Rückgabekonto mit falschen Beträgen gebucht wird. Diese Fehler spiegeln sich in der Testbilanz wider.
Es ist zu beachten, dass ein Fehler in den Summen der Nebenbücher die Richtigkeit der verschiedenen persönlichen Konten von Kunden und Gläubigern nicht beeinträchtigt.
(f) Auslassen der Buchung der Rabattspalten des Kassenbuchs.
Trotz der Übereinstimmung der Versuchsbilanz werden die folgenden Fehlerarten nicht veröffentlicht, da sie die Gleichung nicht beeinträchtigen:
Lastschriften = Gutschriften.
(i) Auslassen, eine Transaktion vollständig in den Nebenbüchern zu erfassen.
(ii) Falscher Eintrag in die Nebenbücher. Die Buchung sowohl auf der Debit- als auch auf der Kreditseite erfolgt mit dem falschen Betrag, und daher ist der Probesaldo weiterhin einverstanden.
(iii) Buchung eines Eintrags auf der richtigen Seite, jedoch auf dem falschen Konto. Wenn also A anstelle von B belastet wird, stimmt der Probesaldo immer noch überein.
(iv) Ein Grundsatzfehler - ein Vermögenswert wird als Aufwand behandelt (oder umgekehrt) oder eine Verbindlichkeit wird als Einkommen behandelt (oder umgekehrt). Es wird auch nicht von der Testbilanz veröffentlicht, da der Eintrag immer noch auf der richtigen Seite ist.
(v) Fehlerausgleich. Wenn eine Reihe von Fehlern begangen wurde, haben sie sich möglicherweise im Nettoergebnis storniert. Alle Fehler auf der Debit-Seite können sich auf die genaue Anzahl der auf der Kreditseite begangenen Fehler summieren. Die Testbilanz wird noch zustimmen.
In Anbetracht der Fehler, die von einer Testbilanz nicht offenbart werden, ist zu beachten, dass eine Testbilanz kein schlüssiger Beweis für die Richtigkeit ist - dass keine Fehler begangen wurden. In der Praxis wird eine vereinbarte Probesumme jedoch als ausreichender Nachweis der Genauigkeit betrachtet.
Klassifizierung von Fehlern:
Die obige Diskussion schlägt die folgende Klassifizierung von Fehlern vor:
(a) Auslassungsfehler - Eine Transaktion, die in den ursprünglichen Büchern vollständig oder in der Veröffentlichung ganz weggelassen wurde.
(b) Fehler der Kommission - falsche Buchung entweder des Betrags, der falschen Seite oder des falschen Kontos. Ein Fehler beim Abguss der Nebenbücher ist auch ein Provisionsfehler.
(c) Fehler des Prinzips - falsche Einstufung der Ausgaben oder des Eingangs. [Siehe oben (iv).]
(d) Fehlerausgleich.
Fehler (a), (b) und (d) können auch als Schreibfehler bezeichnet werden.
Schritte, um einen Fehler zu finden:
Immer, wenn eine Probebilanz nicht einmal im geringsten einverstanden ist, müssen die damit verbundenen Fehler aufgedeckt werden. Ein kleiner Betrag kann das Ergebnis einer Reihe von Fehlern sein, und es ist nicht sicher, einen Unterschied in der Testbilanz zu ignorieren, wie auch immer er auch sein mag.
Die folgenden Schritte werden vorgeschlagen, um Fehler herauszufinden:
1. Summe der Dr. und Cr. Spalten der Testbilanz wieder. Wenn für eine Gruppe oder für Konten ein Betrag ausgewiesen wurde (z. B. anstelle aller Kunden kann nur ein Betrag gegen „Verschiedene Schuldner“ ausgewiesen werden), überprüfen Sie die Gesamtsumme der Liste dieser Konten.
2. Beachten Sie, dass die Salden aller Konten, einschließlich der Kassen- und Bankguthaben, in den Probesaldo eingehen. Es sollte auch geprüft werden, ob die verschiedenen Konten mit korrekten Salden eröffnet wurden.
3. Ermitteln Sie den genauen Unterschied in der Testbilanz. Suchen Sie nach Konten, die diesen Betrag anzeigen. Es ist möglich, dass der Saldo des jeweiligen Kontos aus dem Testguthaben ausgelassen wurde. Konten mit einem Kontostand in Höhe der Hälfte der Differenz sollten ebenfalls geprüft werden. Möglicherweise wurde der Betrag auf die falsche Seite der Testbilanz geschrieben. Wenn die Summe aller Zahlen der Differenz 9 beträgt, ist es möglich, dass einige Zahlen umgesetzt wurden. Dies sollte überprüft werden.
4. Stellen Sie sicher, dass beim Abgleich der verschiedenen Konten kein Fehler vorliegt.
5. Überprüfen Sie die Summen der Nebenbücher erneut, insbesondere wenn der Fehler 1, 10, 100 usw. beträgt.
6. Wenn die Differenz groß ist, vergleichen Sie die Zahlen mit dem Testsaldo des entsprechenden Datums des Vorjahres. Jedes Konto, das einen ziemlich großen Unterschied zu den entsprechenden Zahlen der Vergleichsversuche der vergangenen Jahre aufweist, sollte erneut geprüft werden. Angenommen, das Verkaufskonto beträgt in diesem Jahr 25, 30.000 Rupien, während es im letzten Jahr 36, 45.000 Rupien waren. Der Unterschied ist groß und das diesjährige Vertriebskonto sollte erneut geprüft werden.
7. Buchungen von Beträgen, die der Differenz oder der Hälfte der Differenz entsprechen, sollten geprüft werden.
8. Wenn die Differenz immer noch nicht verfolgt wird, muss die Buchung aller Konten geprüft werden. Hierzu ist es besser, zunächst die Verbuchung der Summen der Nebenbücher wie Verkaufsbuch, Einkaufsbuch, Retourenbücher usw. zu überprüfen. In den Nebenbüchern sollten dann alle Einträge geprüft werden nicht gepostet Die Nominalkonten sollten zuerst geprüft werden, dann die realen Konten und dann die persönlichen Konten.
