Anfängerleitfaden zur Inflationsrechnung

In diesem Artikel erfahren Sie mehr über das Konzept, die Merkmale, die Anforderungen und die Methoden der Bilanzierung der Inflationsrechnung.

Konzept der Inflationsrechnung:

Inflation bezieht sich normalerweise auf die zunehmende Entwicklung des allgemeinen Preisniveaus. In wirtschaftlicher Hinsicht handelt es sich dabei um einen Staat, in dem die Kaufkraft des Geldes sinkt oder umgekehrt mehr Geld im Umlauf ist, als durch Güter und Dienstleistungen gerechtfertigt ist. Die Inflation ist in fast allen Ländern der Welt zu einem festen Bestandteil der Wirtschaft geworden.

Die allgemeine Schwäche des traditionellen Rechnungswesens besteht darin, dass es die Änderungen des Preisniveaus im Abschluss nicht berücksichtigt, da es auf historischen Anschaffungskosten basiert. Das American Institute of Certified Public Accountants definiert die Inflationsbuchhaltung als Buchhaltungssystem, das vorgibt, alle wirtschaftlichen Ereignisse als eingebauten Mechanismus in Bezug auf die laufenden Kosten zu erfassen.

Es ist ein Buchhaltungssystem wie das traditionelle Rechnungswesen. Es handelt sich um eine Methode, die die Auswirkungen von Änderungen der Kosten und Preise auf die Angelegenheiten eines Geschäftsbereichs im Laufe des relativen Rechnungslegungszeitraums aufzeigt. Der Unterschied besteht jedoch darin, die Kosten mit den Einnahmen abzugleichen.

Während sich die Kosten in der traditionellen Rechnungslegung auf historische Kosten beziehen, entsprechen sie in der Inflationsrechnung den Kosten, die zum Zeitpunkt der Berichterstattung vorherrschten. Die Inflationsabrechnung verfügt über einen eingebauten und automatischen Mechanismus, um die Kosten und Einnahmen zu aktuellen Werten abzugleichen.

Hauptmerkmale:

Aus der obigen Definition können die wichtigsten Merkmale der Inflationsbuchhaltung wie folgt aufgeführt werden:

1. Die Inflationsabrechnung verfügt über ein integriertes und automatisches Aufzeichnungsverfahren.

2. Die Maßeinheit ist nicht wie bei der traditionellen oder historischen Buchhaltung stabil.

3. Es berücksichtigt alle Elemente des Abschlusses für die Berichterstattung.

4. Das Verwertungsprinzip wird insbesondere bei der Erfassung von Anlagevermögen und langfristigen Darlehen nicht strikt eingehalten.

Bedarf an Inflation Accounting:

In der traditionellen Buchführung werden Vermögenswerte in den Jahresabschlüssen auf der Grundlage von Anschaffungspreisen oder zu historischen Anschaffungskosten dargestellt. Während der Inflationsperiode wäre eine Abschreibung auf Basis der historischen Kosten in hohem Maße unzureichend, um die bestehenden Vermögenswerte zu laufenden Kosten zu ersetzen. Posten wie Abschreibungen, Herstellungskosten und Lagerbestand sind unterbewertet und die Ergebnisgröße und Finanzlage der Geschäftseinheiten ist stark verzerrt.

Die laufenden Einnahmen für den Zeitraum werden nicht ordnungsgemäß mit den laufenden Betriebskosten abgeglichen. Die durch Preisänderungen in den historischen Kostenrechnungen verursachten Probleme machen daher einige Methoden erforderlich, um die Inflation im Rechnungsführungssystem zu berücksichtigen.

Rechnungslegungsmethoden für Preisänderungen:

Internationale Rechnungslegungsstellen haben eine Reihe von Methoden vorgeschlagen, um die Auswirkungen von Preisänderungen auf die Rentabilität und die Finanzlage der Geschäftseinheiten zu messen. Allerdings hat sich keine einzelne Methode durchgesetzt.

Unter den verschiedenen Methoden sind die allgemein anerkannten Methoden der Bilanzierung von Preisniveauänderungen zu nennen: Aktuelle Kaufkraftmethode [CPP-Methode]. Aktuelle Kostenrechnungsmethode [CCA-Methode]. Hybridmethode [eine Mischung aus CPP- und CCA-Methoden].

(1) Aktuelle Kaufkraft (CPP) -Methode:

Die CPP-Methode [auch als Constant-Rupie-Methode bezeichnet] versucht, alle Positionen in den Abschlüssen in Einheiten gleicher Kaufkraft anzupassen. Ziel ist es, die Auswirkungen von Änderungen des allgemeinen Preisniveaus oder des Geldwerts selbst zu beseitigen. Das Geld als Messstab ist etwas defekt, weil sich sein Wert aufgrund von Inflation oder Deflation ständig ändert.

Die CPP-Methode versucht grundsätzlich, die Verzerrungen in Abschlüssen zu beseitigen, die sich aus der Änderung des Rupiewerts ergeben. Zu diesem Zweck wird ein beliebiger genehmigter Preisindex verwendet, der die Änderungen der Kaufkraft von Rupie darstellt, um die verschiedenen Posten des Abschlusses umzurechnen.

Ein im Jahr 2000 erworbener Vermögenswert für 5.000 Rupien würde beispielsweise 2005 auf der Grundlage der Änderung des allgemeinen Preisindex im Jahr 2005 im Vergleich zu 2000 bewertet. Angenommen, der allgemeine Preisindex lag 2000 bei 200 und bei 300 im Jahr 2005.

Der Vermögenswert würde bei Rs. 7.500 (dh Rs. 5.000 x 300/200) bewertet werden. Dies impliziert, dass die derzeitige Kaufkraft einer Summe von Rs. 5.000 ausgegebene Ausgaben im Jahr 2000 entsprechen Rs. 7 500 im Jahr 2005. Das bedeutet, dass die Kaufkraft von Rupie im Jahr 2005 das 1, 5-Fache [300/200] mehr war als im Jahr 2000.

Es ist wichtig zu beachten, dass bei der CPP-Methode nur die Änderungen der allgemeinen Kaufkraft von Geld relevant sind und nicht der Wert eines einzelnen Vermögenswerts. Zum Beispiel ist ein bestimmter Vermögenswert im Laufe des Zeitraums gegenüber dem Anstieg des allgemeinen Preisindex billiger geworden. In diesem Fall wird der Wert eines solchen Vermögenswerts gemäß dem allgemeinen Preisindex erhöht.

Schritte bei der CPP-Methode:

Umrechnungsfaktor: Für die Umrechnung von historischen Rupien in äquivalente einheitliche Rupien [aktuelle Einkaufspreise] zum Bilanzstichtag ist ein Index erforderlich, der die Änderungen der Stärke der Rupie darstellt.

Dies geschieht durch einen Umrechnungsfaktor, der wie folgt berechnet wird:

Zu diesem Zweck wird der breiteste Einzelhandels- oder Verbraucherpreis verwendet. Bei Transaktionen, die während eines Zeitraums stattfinden, wird ein Durchschnittspreisindex des Zeitraums verwendet. Solche Transaktionen umfassen Positionen wie Verkauf, Kauf von Waren, Zahlung von Kosten usw. Der Durchschnittspreisindex kann berechnet werden, indem der Durchschnittsindex der Eröffnungs- und der Ende des Periodenpreisindex berechnet wird.

Beispiel 1:

Ein Unternehmen erwarb am 1.1.2005 eine Anlage für einen Betrag von 45.000 Rupien. Der Verbraucherpreisindex lag zu diesem Zeitpunkt bei 125 und am Jahresende bei 250. Den Wert der Anlage gemäß der CPP-Methode am 31. Dezember 2005 neu formulieren.

Lösung:

Wert der Anlage am 31. Dezember 2005 nach Umstellung = Wert der Anlage am 1 - 1 - 2005 x Umrechnungsfaktor = Rs. 45 000 x 2 = Rs. 90 000.

Unterscheidung zwischen monetären und nicht monetären Posten:

Bei der CPP-Methode wird zwischen monetären und nicht monetären Posten zur Umrechnung der Zahlen unterschieden.

Währungspositionen sind solche Positionen, deren Beträge vertraglich festgelegt sind oder ansonsten in Bezug auf Währungseinheiten (Rupien, Dollar usw.) konstant bleiben. Die Änderungen des Preisniveaus wirken sich nicht auf ihre Werte aus. Beispiele für monetäre Vermögenswerte und Verbindlichkeiten sind Barmittel, Schuldner, Gläubiger, Schuldverschreibungen, ausstehende Aufwendungen, Vorzugsaktienkapital usw.

Während der Inflationsperiode verliert der Inhaber von Geldvermögen die allgemeine Kaufkraft, da seine Ansprüche gegen das Unternehmen unabhängig von Änderungen des allgemeinen Preisniveaus fest bleiben.

Umgekehrt gewinnt der Inhaber der Geldverbindlichkeiten, da er den gleichen Betrag in Rupien geringerer Kaufkraft zahlen muss. Die CPP-Methode schlägt die Berechnung der Kaufkraftgewinne oder -verluste vor, die ein Unternehmen beim Halten der monetären Nettopositionen vorgenommen hat.

Nicht monetäre Posten sind Posten, die nicht in festen Geldbeträgen angegeben werden können. Dazu gehören Sachanlagen wie Gebäude, Anlagen und Maschinen, Vorräte zum Verkauf usw. Mit anderen Worten, nicht monetäre Posten sind nicht wie monetäre Posten mit einem festen Wert verbunden. Bei der CPP-Methode müssen alle diese Positionen angepasst werden, um die aktuelle Kaufkraft darzustellen.

Zum Beispiel kann eine Maschine, die 1996 Rs. 25.000 kostet, heute für Rs. 35.000 verkauft werden, obwohl sie bereits verwendet wurde. Dies kann auf eine Änderung des allgemeinen Preisniveaus zurückzuführen sein. Das Eigenkapital ist ein nicht monetärer Posten, da die Eigenkapitalgeber einen Restanspruch auf das Nettovermögen der Gesellschaft haben.

Berechnung des monetären Gewinns oder Verlusts:

Die Änderungen der Kaufkraft wirken sich sowohl auf monetäre als auch auf nicht monetäre Positionen des Abschlusses aus. Bei monetären Vermögenswerten und monetären Verbindlichkeiten erhält oder bezahlt das Unternehmen die festgesetzten Beträge gemäß den Vertragsbedingungen, verliert oder gewinnt jedoch in Form von realer Kaufkraft.

Ein solcher monetärer Gewinn oder Verlust sollte separat berechnet und als separater Posten in der angepassten Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen werden, um den gesamten Gewinn oder Verlust nach der CPP-Methode zu ermitteln.

Beispiel 2

Berechnen Sie aus den folgenden Daten den Nettogewinn oder -verlust nach der CPP-Methode:

Lösung:

Hinweis:

Die Umrechnungsfaktoren für die Eröffnungssalden von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten wurden durch Division des Jahresendpreisindex durch den Eröffnungspreisindex (dh 150/100) berechnet. Für die im Laufe des Jahres vorgenommenen Zugaben wurde er durch Division des Jahresendpreisindex durch den Durchschnittspreisindex [dh 150/120] berechnet.

Anpassung der Umsatzkosten und Vorräte:

Zur Anpassung der Umsatzkosten und Vorräte nach dem CPP-Verfahren sollte das Kostenflussmuster von [dh First in First Out oder Last in First Out] berücksichtigt werden. Bei der First-in-First-out-Annahme werden die zuerst erworbenen Vorräte an die Produktion oder an Kunden ausgegeben. Spätere Einkäufe bleiben auf Lager.

In ähnlicher Weise werden die erworbenen Vorräte zuerst ausgegeben, und die früheren Einkäufe bleiben auf Lager. Dieses Kostenflussmuster sollte bei der Verwendung der Indexzahlen zur Berechnung der Umrechnungsfaktoren berücksichtigt werden. Bei der FIFO-Methode umfassen die Umsatzkosten normalerweise den gesamten Anfangsbestand und die aktuellen Einkäufe abzüglich des Schlussbestands.

Der Schlussbestand umfasst vollständig laufende Einkäufe und teilweise einen Teil des Anfangsbestandes. Im Falle von LIFO umfassen die Umsatzkosten nur die aktuellen Einkäufe, und der Schlussbestand umfasst den Anfangsbestand und manchmal einen Teil der aktuellen Einkäufe.

Zur Anpassung der historischen Werte in Bezug auf die aktuellen Werte werden die folgenden Preisindizes verwendet:

[i] Käufe des Vorjahres: Durchschnittsindizes für die entsprechenden Jahre.

[ii] Laufende Käufe: Durchschnittlicher Index des Jahres.

[iii] Eröffnungsaktie: Index zu Jahresbeginn.

Beispiel 3:

Methode Lösung:

FIFO-Methode:

Umsatzkosten und Vorräte:

Gewinnermittlung:

Es gibt zwei Ansätze zur Ermittlung des Gewinns nach der CPP-Methode. Sie sind [a] Net Change Method und [b] Restatement of Income Method.

Nettoveränderungsmethode:

Dieser Ansatz basiert auf einem normalen Rechnungslegungskonzept, wonach der Gewinn einer Änderung des Eigenkapitals während einer Rechnungsperiode gleich ist. Die auf historischen Kosten basierende Eröffnungsbilanz wird unter Verwendung von Indexnummern in die CPP-Bilanz umgerechnet.

Die monetären Posten sollten umgerechnet werden und der Nettogewinn oder -verlust wird angezeigt. Das Eigenkapital wird ebenfalls umgewandelt. Die Differenz in der Bilanz wird als Rücklage genommen. Wenn das Eigenkapital nicht umgewandelt wird, wird die Differenz in der Bilanz als Eigenkapital behandelt.

Einkommensmethode:

Bei dieser Methode wird die historische Gewinn- und Verlustrechnung in CPP angepasst. Alle Posten der Gewinn- und Verlustrechnung werden auf folgender Grundlage in CPP-Werte umgerechnet:

[a] Die Umsatz- und Betriebsaufwendungen werden an den für das Jahr geltenden Durchschnittsindex angepasst.

[b] Die Umsatzkosten werden gemäß der oben erläuterten Kostenflussannahme umgerechnet.

[c] Der Nettogewinn oder -verlust aus monetären Posten muss in der angepassten Erfolgsrechnung separat ermittelt und ausgewiesen werden.

[d] Das Anlagevermögen und seine Abschreibung werden auf Basis der Indizes umgerechnet, die zum Zeitpunkt des Erwerbs dieser Vermögenswerte maßgeblich sind.

[e] Steuern und gezahlte Dividenden werden auf Basis der zum Zeitpunkt der Zahlung geltenden Indizes umgerechnet.

Einschränkungen der CPP-Methode:

Die Indexzahlen sind statistische Durchschnittswerte und die CPP-Methode basiert auf Indizes. Es ist daher sehr schwierig, sich präzise auf einzelne Unternehmen anzuwenden.

Es gibt verschiedene Preisindizes, die unterschiedliche Preissituationen kennzeichnen. Daher wäre es schwierig, einen geeigneten Preisindex auszuwählen.

Die Methode befasst sich mit Änderungen des allgemeinen Preisniveaus und nicht mit den Preisänderungen einzelner Unternehmen. Die einzige Beziehung besteht jedoch darin, dass sich die einzelnen Preise zum Teil mit dem allgemeinen Preisindex bewegen.

Daher befürworten eine große Anzahl von Wirtschaftsprüfern, Ökonomen und Regierungsbehörden diese Methode nicht.

(2) Methode der laufenden Kostenrechnung [CCA]:

Aufgrund der Einschränkungen der CPP-Methode empfahl das Sandilands-Komitee das aktuelle Kostenrechnungssystem als Methode zur Behebung der Mängel der historischen Kostenrechnung. Das Accounting Committee of UK hat eine Erklärung zur Standard Accounting Practice 16 [SSAP-16] zur CCA-Methode abgegeben. Hauptmerkmale der CCA-Methode

Geld bleibt die Maßeinheit. Die Posten des Abschlusses werden nach dem aktuellen Wert dieser Posten und nach der allgemeinen Kaufkraft des Geldes angepasst. Vermögenswerte und Verbindlichkeiten sind zu ihrem aktuellen Wert im Geschäft. In ähnlicher Weise werden die Gewinne auf Basis der aktuellen Werte der verschiedenen Positionen des Geschäfts berechnet.

Dazu müssen folgende Einstellungen vorgenommen werden:

Anpassung der Neubewertung,

Abschreibungskorrektur

Umsatzkostenanpassung [COSA] und

Anpassung des monetären Arbeitskapitals

Methodik:

Neubewertungsanpassung:

Das Anlagevermögen wird zu den Unternehmenswerten in der Bilanz ausgewiesen. Der Wert eines Unternehmens für ein Geschäft bezieht sich auf den Opportunity-Verlust für das Unternehmen, wenn dieses Vermögen beraubt wurde. In diesem Zusammenhang ist es wichtig, die Brutto- und Nettoersatzkosten zu verstehen. Die Brutto-Wiederbeschaffungskosten eines Vermögenswerts sind die Kosten, die zum Bewertungszeitpunkt angefallen sind, um einen ähnlichen Vermögenswert als Ersatz zu erhalten.

Zum Beispiel:

Wenn ein Vermögenswert am 1 - 1 - 2005 für Rs. 50.000 kosten Rs. 80.000 am 31.12.2005, dann wären die Bruttoersatzkosten am 31.12.2005 80.000 Rupien. Die Nettoersatzkosten beziehen sich auf das nicht abgelaufene Servicepotenzial dieses Teils der aktuellen Bruttoersatzkosten.

Beispielsweise kostet eine Maschine Rs. 80.000 haben eine Lebensdauer von acht Jahren ohne Verschrottungswert und werden seit drei Jahren verwendet. Wenn die Maschine jetzt für 80.000 Rupien erworben werden kann, wären die Nettowechselkosten des Vermögenswerts 75.000 Rupien, dh der aktuelle Preis der Maschine, abzüglich der Abschreibung für drei Jahre.

Anlagen und Maschinen, Kraftfahrzeuge, Büroausstattung, Betriebs- und Geschäftsausstattung, Schiffe und Flugzeuge usw. werden in der Regel zu ihrem Netto-Wiederbeschaffungswert bewertet. Vom Eigentümer selbst genutzte Grundstücke und Gebäude sind in der Bilanz mit ihrem Unternehmenswert auszuweisen, der sich aus dem Marktwert für die bestehende Nutzung und den geschätzten Anschaffungskosten zusammensetzt.

Wenn der offene Markt nicht verfügbar ist, sollten die Nettoersatzkosten der Gebäude und der offene Marktwert von Grundstücken für die bestehende Nutzung zuzüglich der geschätzten Anschaffungskosten als deren Wert für das Unternehmen betrachtet werden. Langfristige Investitionen sollten auch in der Bilanz zum Unternehmenswert ausgewiesen werden.

Börsennotierte Anlagen sollten zu ihrem Anteilswert bewertet werden, und nicht börsennotierte Anlagen werden auf der Grundlage des aktuellen Nettovermögens des Unternehmens bewertet. Die Vorräte sind mit dem Wert der aktuellen Wiederbeschaffungskosten zum Bilanzstichtag und dem Nettoveräußerungswert zu bewerten.

Abschreibungskorrektur:

Die Gewinn- und Verlustrechnung sollte mit einer Abschreibung belastet werden, die dem Wert des Anlagevermögens entspricht, das während der Periode verbraucht wurde. Wenn das Anlagevermögen auf der Grundlage seiner tatsächlichen Netto-Wiederbeschaffungskosten bewertet wird, sollte der Abschreibungsaufwand auf diesen Kosten basieren. Der Abschreibungsaufwand kann entweder auf der Grundlage der gesamten Wiederbeschaffungskosten des Vermögenswerts oder anhand der durchschnittlichen Nettokosten der Vermögenswerte berechnet werden.

Die durchschnittlichen laufenden Kosten können wie folgt berechnet werden:

Die aktuellen Abschreibungskosten ergeben sich aus der Aufteilung der durchschnittlichen Wiederbeschaffungskosten auf die voraussichtliche Restnutzungsdauer des Anlagevermögens zu Beginn der Periode.

Wenn das Anlagevermögen jedes Jahr neu bewertet wird, werden auch die Abschreibungen, die den Effekt der Preiserhöhung während des Berichtszeitraums darstellen, fehlen. Diese Unterdeckung wird als Rückstand der Abschreibung bezeichnet, die entweder den allgemeinen Reserven oder dem entsprechenden Neubewertungsüberschuss des Anlagevermögens belastet wird. Der Anpassungsbedarf für die Abschreibung des Rückstands entsteht, wenn ein abwertender Vermögenswert neu bewertet wird.

Beispiel 4:

Vicky Ltd. kaufte am 1 - 1 - 2002 neue Ausrüstung für Rs. 80.000 und ihre erwartete Lebensdauer betrug 10 Jahre ohne Schrottwert. Am 1 - 1 - 2005 kostete eine ähnliche neue Ausrüstung Rs. 30.000 und am 31.12.2005 Rs. 40.000. Wie hoch wäre die Abschreibungsgebühr für das Jahr 2005 unter der Annahme, dass sich die geschätzte Lebensdauer der Ausrüstung nicht ändert.

Umsatzkostenanpassung [COSA]:

Diese Anpassung wird vorgenommen, um das laufende Betriebsergebnis zu ermitteln. COSA stellt die Differenz zwischen dem Wert des Unternehmens und den historischen Anschaffungskosten der in der Periode verbrauchten Bestände dar. Die Höhe des Umsatzes entspricht dem aktuellen Umsatz und erfordert keine Anpassung des Betrags.

B. verbrauchte Rohstoffe oder verkaufte Fertigwaren. Die in die Berechnung der Umsatzkosten einfließen, sind mit dem Barwert zu bewerten, zu dem sie ersetzt, verbraucht oder verkauft würden. Die Wertdifferenz wird als COSA bezeichnet, die der Gewinn- und Verlustrechnung belastet und der Rückstellung für laufende Kostenkonten gutgeschrieben wird.

Beispiel 6:

Anpassung des monetären Betriebskapitals [MWCA]:

Die steigenden Preise schaffen den Bedarf an zusätzlichem Betriebskapital für einen effizienten und rentablen Betrieb des Unternehmens. Das Konzept des monetären Umlaufvermögens bezieht sich auf den Überschuss der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen und nicht abgelaufener Aufwendungen gegenüber den Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen. Die laufende Kostenrechnung stellt sicher, dass die Auswirkungen von Preisänderungen auf das Betriebskapital durch MWCA berücksichtigt werden.

Diese Anpassung ist bei der Berechnung der laufenden Kosten des Betriebsergebnisses durch Berechnung der Gewinn- und Verlustrechnung bei einer Erhöhung des zusätzlichen Nettoumlaufvermögens aufgrund von Änderungen des Preisniveaus und der Gutschrift der CCA-Reserve vorzunehmen. Diese Anpassung ist nur für Änderungen des Preisniveaus und nicht für eine Erhöhung des Geschäftsvolumens erforderlich. Die folgende Formel kann zur Berechnung des MWCA verwendet werden.

Zahnradeinstellung:

Das Gearing ist das Verhältnis des Fremdkapitals zu den Fonds der Aktionäre. Wenn das Anlagevermögen und das Umlaufvermögen teilweise durch Fremdkapital finanziert werden, bleibt der Schuldenbetrag aufgrund von Rückzahlungsvereinbarung gleich. Die Änderungen des Preisniveaus beeinflussen diese Haftung des Unternehmens nicht. So profitieren die Aktionäre in Zeiten steigender Preise.

Während der sinkenden Preise findet das umgekehrte Erlebnis statt. Das gesamte Nettoergebnis geht an die Aktionäre. Bei der Berechnung des Betriebsergebnisses wird das Vorhandensein einer Kreditaufnahme jedoch ignoriert.

Die den Aktionären zurechenbaren Gewinne wären daher zu niedrig [oder wenn die Preise zu hoch fallen], wenn die gesamte Abschreibung, COSA und MWCA der Gewinn- und Verlustrechnung belastet oder gutgeschrieben würden. Die Summe dieser Anpassungen [Abschreibungen, COSA und MWCA] wird durch die Anpassung der Verzahnung [Gearing Ratio] proportional gemindert.

Die Getriebeanpassung wird durch Anwendung der folgenden Formel berechnet:

Getriebeanpassung [Übersetzungsverhältnis] = D / D + S x S

Dabei ist D = durchschnittliche Nettoverschuldung S = durchschnittlicher Anteil der Anteilinhaber

Bei der Berechnung der Nettokreditaufnahme sollten Barmittel oder sonstige monetäre Vermögenswerte, die nicht in MWCA enthalten sind, von der Gesamtkreditaufnahme abgezogen werden. Es wäre geeignet, ein durchschnittliches Übersetzungsverhältnis für die Einstellung des Getriebes zu verwenden.

Der berechnete Betrag der Gearing-Anpassung wird der Reserve für laufende Kosten gutgeschrieben und dem Gewinn- und Verlustkonto gutgeschrieben. Mit anderen Worten, der Anteil der Aktionäre wird der Gewinn- und Verlustrechnung belastet und der Rücklage für laufende Kosten gutgeschrieben.

Beispiel 8:

Berechnen Sie das Getriebe-Anpassungsverhältnis und die aktuellen Kosteneinstellungen, nachdem Sie das Getriebe eingestellt haben.

Lösung:

Vorteile der CCA-Methode:

1. Die Berechnung der Abschreibung auf der Grundlage des Zeitwerts des Anlagevermögens [oder des Unternehmenswerts] ist ein realistischer Maßstab für die in einer Periode verwendeten Ressourcen.

2. Vermögenswerte werden zu ihren aktuellen Werten in der Bilanz ausgewiesen.

3. Die Gewinne aus der Geschäftstätigkeit werden klar von den Gewinnen aus dem Halten von Vermögenswerten unterschieden.

4. Anpassung der Umsatzkosten ermöglicht es dem Unternehmen, seinen Wert real zu halten.

5. Die Berechnung der monetären Gewinne und Verluste zeigt die Auswirkungen des Haltens monetärer Posten.

6. Die Einführung des Verrechnungsbetrags bringt Neubewertungsüberschuss und laufenden Kostengewinn zusammen. Es hilft dem Management, die Dividendenpolitik realistisch zu gestalten.

7. Sowohl das Management als auch die Benutzer von Konten erhalten realistische Informationen über den Wert von Vermögenswerten, Kosten und Gewinn.

Mängel bei der CCA-Methode:

1. Die Behandlung von Auftragsabschreibungen ist nicht angemessen. Die Belastung mit der Rücklage für laufende Kostenrechnungen, bei der es sich um eine Kapitalrücklage handelt, sieht eine Abschreibung des Rückstands vor. Die richtige Methode wäre die Anrechnung der für die Dividende verfügbaren Gewinnrücklage. Dadurch kann das Management die Mittel für den Ersatz von Vermögenswerten zur Verfügung stellen. Außerdem kann es keine ausreichenden Mittel für den Ersatz neuer Arten von Vermögenswerten bereitstellen.

2. Diese Methode ignoriert den Wesentlichkeitsfaktor. Wenn eine bestimmte Anpassung für ein Unternehmen nicht erforderlich ist, kann diese Anpassung nicht ignoriert werden. Darüber hinaus unterliegt der Bewertungsprozess dem Ermessensspielraum und der persönlichen Beurteilung der Manager als der Ermittlung der historischen Kosten.

3. Diese Methode ignoriert Kaufkraftgewinne und -verluste bei den monetären Posten des Unternehmens. Sie berücksichtigt solche Gewinne und Verluste in Form von Kosten für das Halten von monetären Vermögenswerten und Verbindlichkeiten während eines Zeitraums, in dem sich das Preisniveau ändert. Tatsächlich würden solche Unternehmen in den Inflationsperioden sehr viel an Kaufkraft für die Artikel gewinnen oder verlieren.

4. Diese Methode basiert auf einheitlichen Rechnungslegungspraktiken, die in der Praxis nicht zutreffen. Die Rechnungslegungspraktiken und die Buchhaltung sind von Unternehmen zu Unternehmen unterschiedlich. Daher sind die zu Bewertungszwecken verfügbaren Informationen möglicherweise nicht angemessen und real. Aufgrund dieser Mängel glauben viele Wirtschaftsprüfer, dass diese Methode möglicherweise nicht ausreichend über die tatsächliche Finanzlage des Unternehmens in Zeiten von Preisniveauänderungen verfügt.

5. Die CCA-Methode sieht keine Anpassung des Gearing in Bezug auf das Anlagevermögen und die Vorräte vor. Sie werden auch zum Teil durch Anleihen finanziert. Daher ist es angebracht, diese Vermögenswerte einer Anpassung des Gearing zu unterziehen.

(3) Hybridmethode:

Die Hybridmethode kombiniert einige Merkmale der CPP-Methode und der CCA-Methode. Nach dieser Methode werden die entsprechenden Anpassungen wie bei der CPP-Methode unter Bezugnahme auf bestimmte Indizes anstelle des allgemeinen Index vorgenommen.

Darüber hinaus werden auch die Kaufkraftgewinne und -verluste bei monetären Positionen berücksichtigt. Die Kombination der beiden Methoden als Kompromissformel bringt sowohl die Vorteile als auch die Einschränkungen von CPP- und CCA-Methoden mit sich. Es befindet sich noch in der Entwicklungsphase und ist nicht für die praktische Anwendung geeignet.

Abbildung 1:

Am 1.1.2005 erwarb ein Unternehmen Ausrüstungen für Rs.45.000. Der Preisindex lag zu diesem Zeitpunkt bei 150. Passen Sie den Wert der Ausrüstung gemäß der CPP-Methode am 31. 12. 2005 an, als der Preisindex bei 200 lag.

Lösung:

Abbildung 2:

Herr Ram erwarb Anteile an der HLL Ltd. für Rs. 10 000 im Jahr 1991, als der Index des allgemeinen Preisniveaus bei 110 lag. Ende 1994 betrug der Marktpreis der Aktien 8 000 Rupien und der Index 132. 1995 lag der Marktpreis der Aktien bei 90 Rupien. 9 000 und der Index lag bei 145, 2.

[i] Berechnen Sie den CPP-Wert der Aktien 1994 und 1995.

[ii] Welcher Gewinn oder Verlust wird bei der CPP-Bilanzierung in Bezug auf Aktien ausgewiesen?

[iii] Wie hoch war der tatsächliche Gewinn oder Verlust an Kaufkraft in Bezug auf die Aktien im Jahr 1995?

Lösung:

Lösung:

Arbeitsnotizen:

Berechnung der Umrechnungsfaktoren:

Abbildung 4:

Die folgenden Informationen wurden einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung aus den Büchern entnommen:

Geldvermögen Rs.30 000; monetäre Verbindlichkeiten Rs. 16.500

Der Preisindex zum Zeitpunkt der Erstellung des monetären Postens war 200 und liegt jetzt bei 260. Wenn man annimmt, dass sich die Höhe der Vermögenswerte und Schulden nicht geändert hat, ist der allgemeine Kaufkraftgewinn oder -verlust zu ermitteln.

Lösung:

Abbildung 5:

Am 1 - 1 - 2005 verfügte eine Firma über ein Guthaben bei Kreditinstituten von Rs. 40.000. Zu diesem Zeitpunkt lag der Verbraucherpreisindex bei 200.

Im Zeitraum bis zum 31. Dezember 2005 waren die Einnahmen und Zahlungen wie folgt:

Ermitteln Sie den Gewinn oder Verlust aufgrund von Preisänderungen am Jahresende, als der Preisindex 240 betrug.

Lösung:

Erklärung zum Gewinn oder Verlust aufgrund von Änderungen des Preisniveaus im Geschäftsjahr zum 31. - 12. 2005 .

Der konstante Rupie [CPP] -Wert des Schlussbankensaldos hätte 20 400 Rupien betragen müssen, während der tatsächliche Restbetrag nur 15 Rupien betrug. 17 000. Die Wertdifferenz von Rs 6 150 [Rs 20 400 - 14 250] repräsentiert somit den Verlust aufgrund von Preisänderungen.

Abbildung 6:

Herr Ram erwarb am 9. Februar 2005, als der Preisindex bei 300 lag, Aktien zu einem Preis von Rs. 80.000. Am 31. Dezember 2005 hatte sich der Index auf 345 bewegt und der Marktwert der Investition betrug Rs. 96.000 Ermitteln Sie den Gewinn oder Verlust der Investition gemäß CPP-Basis.

Lösung:

Der Preisindex zu Jahresbeginn betrug 200, Ende 2005 waren es 360. Der Schlussbestand bestand aus Käufen von Käufen, die bei einem Preisindex von 330 getätigt wurden. Die Käufe wurden im Jahresverlauf einheitlich getätigt.

Lösung:

Hinweis: Die Einkäufe wurden in konstante Rupien umgerechnet, wobei der Durchschnittspreisindex 280 [dh 200 + 360/2] verwendet wurde. Der Schlussbestand umfasst den Saldo des Eröffnungsbestandes.

Abbildung 8:

Berechnen Sie anhand der folgenden Informationen auf Basis der historischen Kosten die Kosten der unter den HCA- und CPP-Methoden verkauften Waren unter der Annahme, dass das Unternehmen die FIFO-Methode für die Preisbildung seiner Vorräte verwendet:

Hinweis:

Einkäufe wurden unter Verwendung des Durchschnittspreisindex von 280 in konstante Rupien umgerechnet.

Abbildung 9:

Ein Unternehmen kaufte am 1 - 1 - 2002 eine Anlage für Rs. 00 000. Es hat eine erwartete Lebensdauer von 10 Jahren ohne Verschrottungswert.

Die Preisindizes für den Vermögenswert waren wie folgt:

Die Firma berechnete die Abschreibung linear. Ermitteln Sie die Maschinenwerte am 1. Januar und 31. Dezember 2005 gemäß den HCA- und CCA-Methoden. Berechnen Sie auch den Betrag der Abschreibung, die auf dem Konto 2005 vorgenommen werden soll.

Lösung:

Erklärung, die den Wert und die Abschreibung der Ausrüstung angibt

Abbildung 10:

Die folgenden Informationen wurden aus den Büchern der Mac Ltd. für das Jahr 31. Dezember 2005 entnommen:

Der Materialpreis stieg im Jahresverlauf stetig um 20% und die Löhne und Aufwendungen für die Fertigung um 16%. Ermitteln Sie die erforderlichen Einstellungen für die oben genannte CCA-Methode.

Lösung:

Wertberichtigung der Vorräte des Geschäfts und Anpassung der Umsatzkosten für das am 31. - 12. 2005 endende Geschäftsjahr.

Wertberichtigung der Vorräte auf das Geschäft:

Anmerkungen:

Berechnung der Einkäufe = Verbrauchte Materialien + Schlussbestand - Anfangsbestand

Käufe = Rs. 00 000 + 60 000 - 40 000 = Rs. 5, 20.000

Abbildung 11:

Berechnen Sie aus folgenden Angaben die Anpassung des monetären Arbeitskapitals:

Im Jahr 2005 steigen die Materialpreise um 15% und die der Fertigwaren um 10%.

Lösung:

Restatement zeigt einen Anstieg der Beträge aufgrund von Volumenänderungen in Bezug auf die Halbjahrespreise.

Hinweis:

Die Forderungen aus Lieferungen und Leistungen wurden um die Preisänderungen der Fertigerzeugnisse und die beiden anderen Positionen um die Änderungen der Materialpreise angepasst.

Abbildung 12:

Berechnen Sie aus der folgenden vergleichenden Bilanz von Sri Ram Limited, die gemäß der Current Cost Accounting Method erstellt wurde, die Gearing Ratio:

Abbildung 13:

Berechnen Sie aus den folgenden Informationen die Umsatzkosten gemäß HCA- und CCA-Methoden:

Die Umsatzkosten werden basierend auf dem durchschnittlichen Preisindex [70 + 9012] Rs.80 berechnet. Die Differenz im Wert des Schlussbestands wird der CCA Reserve gutgeschrieben. Der Wert des Schlussbestands wird in der Bilanz mit Rs. 9 000 angegeben. Die Umsatzkostenanpassung in Höhe von Rs.8000 (dh Rs.32.000 - 24.000) wird der Gewinn- und Verlustrechnung belastet und der CCA-Reserve gutgeschrieben.